|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3585/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 01 năm 2016
|
Kính gửi: Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 2920/CCT-TTHTr ngày 27/11/2015 của
Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ vào Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày
14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp:
+ Tại Điều 33 quy định về điều kiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp:
"Dự án đầu tư đáp ứng một trong
các điều kiện sau đây được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư do Chính phủ ban hành theo
quy định của Luật Đầu tư.
2. Đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư do Chính phủ ban hành theo quy định của Luật Đầu
tư.
+ Tại Khoản 3 Điều 34 quy định về Thuế suất ưu đãi và
thời gian áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi:
"3. Mức thuế suất 10% áp dụng trong thời gian 15
năm, kể từ khi bắt đầu đi vào hoạt động kinh doanh đối với:
…
b) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư vào
ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh
vực đặc biệt ưu đãi đầu tư.
…"
+ Tại Điều 35 quy định cơ sở kinh doanh mới thành lập
từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm được miễn thuế, giảm thuế
như sau:
"5. Được miễn thuế 04 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm tiếp theo
đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục ngành nghề,
lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc thực hiện tại địa bàn thuộc Danh mục địa bàn
có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
6. Việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi quy định tại các khoản 1, 2, 3 Điều 34 Nghị định này và việc miễn, giảm
thuế quy định tại Điều
này chỉ thực hiện đối
với cơ sở kinh doanh mới thành lập hạch toán kinh tế độc lập và đăng ký nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp theo kê khai.
Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được miễn thuế, giảm thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì phải theo
dõi hạch toán riêng thu nhập của hoạt động kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế. Trường hợp
cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thu nhập của hoạt động kinh doanh
được miễn thuế, giảm thuế thì được xác định theo tỷ trọng doanh thu của hoạt động
kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế trên tổng doanh thu của cơ sở kinh
doanh."
+ Tại Điều 46 quy định về hiệu lực thi hành:
"Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2007.
…
1. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được cấp Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư kể
từ ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP
ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư có hiệu lực thi
hành thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định
này."
- Căn cứ Luật Đầu tư số 59/2005/QH11, quy định:
+ Tại Điều 38 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi đầu
tư:
"1. Đối
với dự án đầu tư trong nước thuộc diện
không phải đăng ký đầu tư và dự án thuộc diện đăng ký đầu tư quy định tại Điều 45 của Luật
này, nhà đầu tư căn cứ vào các ưu đãi và điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật để tự xác định ưu đãi và làm thủ tục
hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan nhà nước có
thẩm quyền.
Trường hợp nhà đầu tư có yêu cầu xác nhận ưu đãi đầu tư thì
làm thủ tục đăng ký đầu tư để cơ quan nhà nước quản lý đầu tư ghi
ưu đãi đầu tư vào Giấy chứng nhận đầu tư."
+ Tại Điều 45 quy định về Thủ tục đăng ký đầu tư đối
với dự án đầu tư trong nước:
"1. Đối với dự án đầu tư trong nước có quy mô vốn đầu tư dưới
mười lăm tỷ đồng Việt Nam và không thuộc
Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì nhà đầu tư không phải làm thủ tục
đăng ký đầu tư..."
- Căn cứ Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9
năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Đầu tư:
+ Tại Điều 24 quy định về đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư:
"Nhà đầu tư có dự án đầu tư, kể cả dự án đầu tư mở
rộng, thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại Nghị định này được hưởng
ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và pháp luật có liên quan."
+ Tại Điều 27 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi đầu
tư:
"Thủ tục thực hiện ưu đãi đầu tư thực hiện theo quy định
tại Điều 38 của Luật Đầu
tư."
+ Tại Điểm 16 Khoản III, Mục A Phụ lục I quy định danh mục lĩnh vực đặc biệt
ưu đãi đầu tư, quy định:
"15. Xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường.
16. Thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải."
- Căn cứ Điều 20 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày
11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp,
quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009.
2. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, Luật Dầu khí và các văn bản pháp
luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi theo quy
định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, Luật Dầu khí và các văn bản pháp luật của Chính phủ đã ban hành cho thời
gian còn lại; trường hợp mức ưu đãi về
thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm
thuế) thấp hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định
này thì doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này cho
thời gian còn lại.
Việc xác định thời gian còn lại để hưởng ưu đãi thuế
được tính liên tục kể từ khi thực
hiện quy định về ưu đãi thuế tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước và về thuế thu nhập doanh nghiệp
ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.
…
5. Doanh nghiệp đang được hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 và các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành, nhưng đến hết kỳ tính thuế 2008 nếu:
a. Chưa có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế; trường hợp
không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể
từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế,
giảm thuế được tính từ năm thứ tư;
b. Đã có doanh thu nhưng chưa đủ 3 năm, kể từ khi có
doanh thu thì thời gian miễn thuế,
giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời
gian miễn thuế, giảm thuế được tính
từ năm thứ tư... ”
Căn cứ vào các quy định nêu trên và Công văn số 2920/CCT-TTHTr của Chi cục Thuế huyện
Sóc Sơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Trước thời điểm ngày 01/01/2009 (thời điểm Nghị định
số 124/2008/NĐ-CP có hiệu lực), trường hợp Công ty CPSXTM & Dịch vụ môi trường
Nội Bài được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký lần đầu ngày 19/01/2007, có hoạt động kinh doanh là thu gom, xử lý
nước thải, chất thải thuộc Danh mục
lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư do Chính phủ ban hành thì thuộc trường hợp được
hưởng ưu đãi thuế TNDN: hưởng mức thuế suất 10% áp dụng trong thời gian 15 năm;
được miễn thuế 04 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải
nộp cho 09 năm tiếp theo quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP nêu trên.
- Từ sau ngày 01/01/2009, trường hợp Công ty CPSXTM
& Dịch vụ môi trường Nội Bài tiếp tục hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực
đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày
14/02/2007 thì sẽ tiếp tục được hưởng các ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy
định tại Điều 20 Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 nêu trên.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Chi cục Thuế huyện
Sóc Sơn biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế; KT3;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|