|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 33754/CT-HTr
V/v:
Chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 09 tháng 7
năm 2014
|
|
Kính gửi:
|
Trường Đại học Đại Nam
Mã số
thuế: 0500574122
Địa chỉ:
số 1 Phố Xốm, Phường Phú Lãm, Quận Hà Đông, TP Hà Nội
|
Trả
lời công văn số 40/CV- ĐN ngày 30/5/2014 của Trường Đại học Đại Nam hỏi về
chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
-
Căn cứ Khoản 1 Mục VI Phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng
cho kỳ tính thuế từ năm 2007 trở đi) quy định về chuyển lỗ:
"VI.
Chuyển Lỗ
1.
Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm
quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển
lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Cơ
sở kinh doanh tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc
trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ
phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ
không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường
hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp xác định số lỗ cơ sở kinh doanh được chuyển khác với số lỗ do cơ sở kinh
doanh tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có
thẩm quyền nhưng đảm bảo không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh
lỗ."
-
Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Mục VII Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, hướng dẫn thi hành Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số
điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2009
trở đi) quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ:
"VII.
Xác định lỗ và chuyển lỗ
1.
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2.
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết
toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ
tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh
nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên.
Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát
sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ tính
liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường
hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp
tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm
quyền nhưng đảm bảo chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau
năm phát sinh lỗ.
Quá
thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù
trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau"
-
Căn cứ Điểm 4.1 Công văn số 7250/BTC-TCT ngày 7/6/2010 của Bộ Tài chính về việc
một số nội dung cần lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2009, hướng dẫn về thời
gian chuyển lỗ liên tục:
"4.1.
Về thời gian chuyển lỗ liên tục:
Doanh
nghiệp có các khoản lỗ phát sinh từ năm 2009 trở đi thì phải chuyển toàn bộ và
liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo trong thời gian
không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Các khoản lỗ phát sinh
trước năm 2009 thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp
luật quy định tại thời điểm đó.
..."
-
Căn cứ Khoản 1, Khoản 2, Điều 9 Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày
27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, hướng dẫn thi hành Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp (có hiệu từ ngày 10/9/2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2012
trở đi) quy định về xác định lỗ chuyển lỗ:
"Điều
9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1.
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2.
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên
tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ
tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh
nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi
lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết
toán thuế năm.
...
-
Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ
số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển lỗ
số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy
định nêu trên.
-
Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc
nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số
lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển
lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường
hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp
tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra,
thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ
năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá
thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa
chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau".
Căn
cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về nguyên tắc như sau:
+
Đối với số lỗ phát sinh của kỳ tính thuế năm 2008 đơn vị phải tự xác định số lỗ
được trừ vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo.Thời gian chuyển lỗ không
quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường
hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp xác định số lỗ cơ sở kinh doanh được chuyển khác với số lỗ do cơ sở kinh
doanh tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có
thẩm quyền nhưng đảm bảo không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
+
Số lỗ phát sinh từ kỳ tính thuế năm 2009: đơn vị phải chuyển toàn bộ và liên
tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ
tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường
hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp xác định số lỗ cơ sở kinh doanh được chuyển khác với số lỗ do cơ sở kinh
doanh tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm
tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể
từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá
thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa
chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
Cục
thuế Thành phố Hà Nội thông báo để Trường Đại học Đại Nam biết và thực hiện
theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái
Dũng Tiến
|