|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3155/CT-TTHT
V/v: chính sách thuế
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 4 năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Dada Studio Việt Nam
Địa chỉ: RP19-20-21, Tầng P3, Faifo Lane, số 2 Phan Văn Đáng, P. Thạnh Mỹ Lợi,
Q.2, TP.HCM
Mã số thuế: 0315086593
Trả lời văn bản số 01/2018-DADA ngày 15/10/2018
(Cục Thuế nhận ngày 29/10/2018) của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có
ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành, một số
điều Luật Thuế GTGT quy định:
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định thuế suất
0% và dịch vụ xuất khẩu:
"1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với
hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước
ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện
không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế
suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng
hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở
ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;
hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
…
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ
cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt
Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu
dùng trong khu phi thuế quan.
Cá nhân ở nước ngoài là người nước
ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài
Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong
khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp
khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
…".
+ Điểm b Khoản 2 Điều 9 quy định điều
kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu quy định như sau:
"b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ
xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
…"
Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định về các
khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN:
"2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký
hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải
chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công
tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt
Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
…".
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và
thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn
thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị
định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Nghị định về thuế hướng dẫn:
+ Tại khoản 2, Điều 11 quy định:
“đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch
vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch
vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp
miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng
lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó
khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí
cho người lao động làm việc tại đó.
…
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các
dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay
tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng
thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ
kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”
+ Tại Tiết b.1 Mục b Khoản 3 Điều 21
quy định về hồ sơ khai thuế:
“b.1) Hồ sơ khai thuế quý
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương; tiền công khai thuế quý trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư số 92/2015/TT-BTC .”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
của Công ty theo trình bày có ký Hợp đồng sản xuất, xuất khẩu phim quảng cáo
qua mạng internet (nội bộ) cho khách hàng là tổ chức nước ngoài nếu khách hàng
nước ngoài sử dụng phim quảng cáo ở nước ngoài và Công ty đáp ứng đủ điều kiện
về chứng từ quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên thì dịch vụ này thuộc đối tượng áp dụng
thuế suất thuế GTGT là 0%. Công ty sử dụng hóa đơn thương mại để cung cấp cho
khách hàng.
Trường hợp Công ty có trả thay tiền
thuê nhà cho chuyên gia Hàn Quốc sang công tác tại Việt Nam (không quy định
trong hợp đồng) thì khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ khi tính
thuế TNDN, Công ty khấu trừ thuế TNCN trên thu nhập là tiền thuê nhà Công ty
chi trả hộ, khai nộp thuế theo quy định.
Đối với thu nhập do Công ty CP CJ ENM
tại Hàn Quốc chi trả cho chuyên gia Hàn Quốc trong thời gian làm việc tại Việt Nam:
cá nhân trực tiếp khai thuế theo quý với Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC).
Cục Thuế TP trả lời Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. PC;
- P.KT2;
- Lưu: VT, TTHT.
2153/18nqtrung
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|