|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3007/TCT-CS
V/v chính sách thuế TNDN.
|
Hà Nội, ngày
28 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu.
Trả lời công văn số
284/CT-NVDTPC ngày 21/4/2020 của Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu đề nghị hướng dẫn chính
sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Khoản 12 Điều
1 Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 (sửa đổi, bổ sung Luật thuế TSTDN số
14/2008/QH12) quy định:
“12.
Điều 18 được sửa đổi, bổ sung như
sau:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng
ưu đãi thuế
…4. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa
chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.”.”
- Tại Khoản
2, Khoản 13 và Khoản 14 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ (sửa đổi , bổ sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP) quy định:
2. Sửa đổi,
bổ sung Khoản 1 Điều 4 như sau:
“1. …; thu nhập của doanh
nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; ….”
13. Sửa
đổi, bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 15 như sau:
“đ) Thu nhập của doanh nghiệp
từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng,
chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn;…; sản
xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi;…;”
14. Bổ
sung Khoản 3a Điều 15 như sau:
“3a. Áp dụng thuế suất 15% đối
với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực
nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã
hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.”.”
- Tại Điều 3 Điều
24 và Điều 25 Luật Thủy sản số 18/2017/QH14 (thay thế Luật thủy sản số
17/2003/QH11) quy định:
"Điều 3. Giải thích
từ ngữ
…
9. Giống thủy sản là loài động vật thủy sản, rong, tảo dùng để
sản xuất giống, làm giống cho nuôi trồng thủy sản, bao gồm bố mẹ, trứng, tinh,
phôi, ấu trùng, mảnh cơ thể, bào tử và con giống.
…
11. Ương dưỡng giống thủy sản là việc nuôi ấu trùng thủy sản
qua các giai đoạn phát triển, hoàn thiện thành con giống.”
“Điều 24. Điều
kiện cơ sở sản xuất, ương dưỡng giống thủy sản
1. Tổ chức, cá nhân sản xuất
giống thủy sản được cấp giấy chứng nhận cơ sở đủ điều kiện khi đáp ứng các điều
kiện sau đây:
a) Cơ
sở vật chất, trang thiết bị phục vụ sản xuất phù hợp với loài thủy sản; có nơi
cách ly theo dõi sức khỏe giống thủy sản mới nhập;
b) Có nhân viên kỹ thuật được
đào tạo về nuôi trồng thủy sản, bệnh học thủy sản hoặc sinh học;
c) Áp
dụng hệ thống kiểm soát chất lượng, an toàn sinh học;
d) Trường hợp sản xuất giống
thủy sản bố mẹ phải có giống thủy sản thuần chủng hoặc giống thủy sản được công
nhận thông qua khảo nghiệm hoặc kết quả nhiệm vụ khoa học và công nghệ đã được
công nhận hoặc được cơ quan có thẩm quyền cho phép.
2. Tổ chức, cá nhân ương dưỡng
giống thủy sản được cấp giấy chứng nhận cơ sở đủ điều kiện khi đáp ứng các điều
kiện quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này.”
“Điều
25. Cấp, cấp lại, thu hồi Giấy chứng nhận cơ sở đủ điều kiện sản xuất, ương dưỡng
giống thủy sản”
- Tại Hệ thống ngành kinh tế
Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định 27/2018/QĐ-TTG ngày 06/7/2018 của Thủ tướng
Chính phủ (thay thế Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23/01/2007 của Thủ tướng
Chính phủ) quy định chi tiết về các mã ngành kinh tế thuộc cấp 1A - Nông nghiệp,
lâm nghiệp và thủy sản trong đó có mã 03214 - sản xuất giống thủy sản biển và
mã 03224 - sản xuất giống thủy sản nội địa.
- Về ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất
giống thủy sản, Tổng cục Thuế có công văn số 1518/TCT-CS ngày 12/4/2016 (bản
photo kèm theo) gửi Cục Thuế các tỉnh thành phố hướng dẫn như sau: “Trường hợp
doanh nghiệp có hoạt động sản xuất giống thủy sản (tôm giống) thuộc hoạt động sản
xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; thu nhập từ hoạt động sản xuất
giống thủy sản được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%.”
Căn cứ các quy định nêu
trên, thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng
nông sản, thủy sản nếu phát sinh tại địa bàn KTXH đặc biệt khó khăn được miễn
thuế TNDN, nếu phát sinh tại địa bàn KTXH khó khăn được áp dụng thuế suất 10%,
nếu phát sinh tại địa bàn KTXH không thuộc các địa bàn trên được áp dụng thuế
suất 15%; Hoạt động sản xuất giống thủy sản được áp dụng thuế suất thuế TNDN
10% nếu đáp ứng điều kiện của hoạt động sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng,
vật nuôi theo quy định tại pháp luật về thủy sản và pháp luật về giống thủy sản.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bạc
Liêu căn cứ các quy định nêu trên, tình hình thực tế tại doanh nghiệp và liên hệ
với Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn để xác định hoạt động mua tôm về ép
đẻ ấu trùng và bán ấu trùng tôm của doanh nghiệp có đáp ứng điều kiện của hoạt
động nhân và lai tạo giống trong cơ sở sản xuất giống thủy sản theo quy định của
pháp luật về thủy sản và pháp luật về giống thủy sản để xác định ưu đãi thuế
TNDN đổi với hoạt động nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi hoặc có thuộc
(mã ngành 03214 - sản xuất giống thủy sản biển; mã ngành 03224 - sản xuất giống
thủy sản nội địa) để xác định ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động trồng trọt,
chăn nuôi, chế biến nông sản, thủy sản theo đúng quy định pháp luật./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để báo cáo);
- Vụ CST, PC (BTC);
- Vụ PC (TCT);
- Lưu: VT, CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|