|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 231/TCT-TNCN
V/v thuế TNCN đối với hộ kinh doanh
|
Hà Nội, ngày 17
tháng 01 năm 2014
|
Kính gửi: Cục
thuế tỉnh Khánh Hòa
Trả lời công văn số 3270/CT-THNVDT ngày 01/8/2013 của
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa kiến nghị về thuế đối với hộ cho thuê nhà nộp thuế
khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số, Tổng cục Thuế có
ý kiến như sau:
1. Quy định đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn bán
lẻ theo từng số
- Tại điểm 3, Điều 30 Nghị định số
65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định:
"3. Khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh
áp dụng đối với:
…d) Thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh được cơ quan
thuế cấp hóa đơn lẻ; …"
- Tại điểm a.1.2.2, khoản 1, Điều 8
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
thuế TNCN hướng dẫn:
"a.1.2.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số
thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu
thuế của từng lần phát sinh."
- Tại tiết b, khoản 10 Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế:
"b) Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa
đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân
theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế và nộp thuế giá trị gia tăng theo từng
lần phát sinh."
- Tại Mục VIII, Phần C công văn số
8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"… Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số từ 01/7/2013
phải khai thuế GTGT, thuế TNCN theo từng lần phát sinh trên hóa đơn và nộp thuế
GTGT, thuế TNCN trước khi nhận hóa đơn…"
- Tại Mục IX, Phần C công văn số 8355/BTC-TCT ngày
28/6/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Từ 1/7/2013, cá nhân có thu nhập từ cho
thuê tài sản được lựa chọn một trong hai hình thức khai thuế theo quý hoặc khai
thuế theo từng lần phát sinh không phân biệt hợp đồng đã ký từ trước 1/7/2013,
không phân biệt kỳ thanh toán trên hợp đồng."
2. Quy định về khai thuế đối với hộ cho thuê nhà
Tại Điều 22 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"1. Nguyên tắc khai thuế
Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối
tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của
cơ quan thuế.
Hộ, cá nhân có tài sản cho thuê được lựa chọn một
trong hai hình thức khai thuế GTGT và thuế TNCN như sau:
a) Khai thuế theo quý
… Doanh thu khai thuế trong quý là doanh thu
phát sinh trong quý theo thời hạn thuê trên hợp đồng. …
b) Khai thuế theo từng hợp đồng phát sinh
Hộ, cá nhân có tài sản cho thuê thực hiện khai
thuế theo từng hợp đồng phát sinh theo kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng…"
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên thì:
- Đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn
Đối với hộ nộp thuế khoán nếu có nhu cầu sử dụng
hóa đơn thường xuyên thì cơ quan thuế bán hóa đơn quyển và nộp bổ sung thuế nếu
doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán.
Đối với hộ khoán không có nhu cầu sử dụng hóa đơn
thường xuyên thì cơ quan thuế bán hóa đơn bán lẻ theo từng số, doanh thu trên
hóa đơn lẻ là doanh thu ngoài khoán, cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh
và nộp thuế ngay khi nhận hóa đơn mà không trừ vào số thuế khoán phải nộp.
- Đối với hộ cho thuê nhà
Căn cứ các quy định nêu trên thì hộ cho thuê nhà được
xác định là hộ nộp thuế theo kê khai, không phải hộ nộp thuế khoán. Việc lập bộ
để thu theo hình thức khoán đối với hộ cho thuê nhà chỉ áp dụng đối với trường
hợp không có hợp đồng, không xác định được doanh thu.
Trường hợp hộ cho thuê nhà không có hợp đồng dẫn đến
việc cơ quan thuế phải ấn định thì nộp thuế theo phương pháp khoán như các hộ
kinh doanh khác, nếu có phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn bán lẻ theo từng số
thì nộp thuế theo từng lần phát sinh hóa đơn.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ Pháp chế - TCT;
- Lưu: VT, TNCN.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG
VỤ QL THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Tạ Thị Phương Lan
|