Kính gửi: Chi
cục Thuế khu vực XV.
Cục Thuế nhận được công văn 51/CCTKV.XV-QLDN2 ngày
31/03/2025 của Chi cục Thuế khu vực XV về việc vướng mắc về chi môi giới, quảng
cáo, marketing, quản lý dự án sau khi bán thành công căn biệt thự du lịch nghỉ
dưỡng, về nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Điều 61, Điều 62 và Điều 63 Luật
Kinh doanh bất động số 29/2023/QH15 quy định:
“Điều 61. Điều kiện của tổ chức, cá nhân kinh
doanh dịch vụ môi giới bất động sản
1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới
bất động sản phải thành lập doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ bất động sản theo
quy định tại khoản 5 Điều 9 của Luật này và phải đáp ứng các
điều kiện sau đây:
a) Phải có quy chế hoạt động dịch vụ môi giới bất
động sản;
b) Phải có cơ sở vật chất, kỹ thuật đáp ứng yêu
cầu hoạt động theo quy định của Chính phủ;
c) Có tối thiểu 01 cá nhân có chứng chỉ môi giới
bất động sản;
d) Trước khi hoạt động kinh doanh dịch vụ môi giới
bất động sản, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản gửi thông
tin về doanh nghiệp đến cơ quan quản lý nhà nước về kinh doanh bất động sản cấp
tỉnh nơi thành lập doanh nghiệp để được đăng tải trên hệ thống thông tin về nhà
ở và thị trường bất động sản theo quy định của Luật này.
2. Cá nhân hành nghề môi giới bất động sản phải
đáp ứng các điều kiện sau đây:
a) Có chứng chỉ hành nghề môi giới bất động sản;
b) Phải hành nghề trong một doanh nghiệp kinh
doanh dịch vụ sàn giao dịch bất động sản hoặc một doanh nghiệp kinh doanh dịch
vụ môi giới bất động sản.
Điều 62. Nội dung môi giới bất động sản
1. Tìm kiếm đối tác đáp ứng các điều kiện của
khách hàng để tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng.
2. Đại diện theo ủy quyền để thực hiện các công
việc liên quan đến các thủ tục mua bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại,
cho thuê mua bất động sản.
3. Cung cấp thông tin, hỗ trợ cho các bên trong
việc đàm phán, ký kết hợp đồng mua bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại,
cho thuê mua bất động sản.
Điều 63. Thù lao, hoa hồng môi giới bất động sản
1. Cá nhân hành nghề môi giới bất động sản được
hưởng tiền thù lao, hoa hồng từ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sàn giao dịch bất
động sản hoặc doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản.
2. Mức thù lao, hoa hồng môi giới bất động sản
do cá nhân môi giới bất động sản và doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ sàn giao dịch
bất động sản hoặc doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản thỏa
thuận. Mức thù lao môi giới bất động sản không phụ thuộc vào giá của giao dịch
được môi giới bất động sản.”
- Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản
2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản
2 Điều này, doanh nghiệp được tìm mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:...
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh
thu tính thuế... ”
Căn cứ các quy định nêu trên, về nguyên tắc doanh
nghiệp được trừ các khoản chi phí khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp
luật; Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20
triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt.
Do đó, trường hợp Công ty có các khoản chi hoa hồng
và thù lao môi giới bất động sản cho cá nhân, tổ chức có chức năng môi giới bất
động sản thực hiện theo đúng quy định tại Điều 61, Điều 62 và Điều
63 Luật Kinh doanh bất động số 29/2023/QH15, đồng thời khoản chi này đáp ứng
các điều kiện để tính vào chi phí được trừ và không thuộc các khoản chi không
được trừ theo pháp luật thuế TNDN thì Công ty được tính khoản chi phí môi giới
nêu trên vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Đề nghị Chi cục Thuế khu vực XV căn cứ hồ sơ cụ thể
và các quy định pháp luật nêu trên để giải quyết theo đúng quy định pháp luật.
Cục Thuế trả lời để Chi cục Thuế khu vực XV được biết./
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó CTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Ban PC - CT;
- Website CT;
- Lưu: VT, CS.
|
TL. CỤC TRƯỞNG
KT. TRƯỞNG BAN BAN CHÍNH SÁCH,
THUẾ QUỐC TẾ
PHÓ TRƯỞNG BAN
Mạnh Thị Tuyết Mai
|