Công văn 1214/TCT-CS ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp

• Số hiệu: 1214/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Bùi Văn Nam
• Ngày ban hành: 08/04/2011

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1214/TCT-CS V/v ưu đãi thuế TNDN.	Hà Nội, ngày 08 tháng 04 năm 2011

Kính gửi: Công ty TNHH Công nghiệp Brother Việt Nam.

Ngày 9/2/2011, Tổng cục Thuế nhận được công văn số 002/2011/ACC-BIVN của Công ty TNHH Công Nghiệp Brother Việt Nam về ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp chế xuất. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Khoản 4 Điều 2 Quy chế Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu công nghệ cao ban hành kèm theo Nghị định số 36/CP ngày 24/04/1997 của Chính phủ hướng dẫn về doanh nghiệp chế xuất quy định: “Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện các dịch vụ chuyên cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu được thành lập và hoạt động theo Quy chế này”.

- Khoản 6 Điều 2 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14/03/2008 của Chính phủ quy định: “Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất hoặc doanh nghiệp xuất khẩu toàn bộ sản phẩm hoạt động trong khu công nghiệp, khu kinh tế”.

- Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 quy định chi tiết một số điều của Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan quy định: “1. Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ coi như hàng xuất khẩu; hàng hóa nhập khẩu tại chỗ coi như hàng nhập khẩu, phải tuân thủ các quy định của pháp luật về quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu”.

- Khoản 4 Điều 46 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ về thuế TNDN quy định: “Cơ sở kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày nước CHXHCN Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức thương mại thế giới (ngày 11/1/2007) mà có thu nhập từ hoạt động kinh doanh (trừ hoạt động dệt, may quy định tại Khoản 2 Điều này) đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ XK quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước, về thuế TNDN và văn bản pháp luật về đầu tư thì tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại các văn bản pháp luật đó đến hết năm 2011”.

- Điểm 2 công văn số 2348/BTC-TCT ngày 03/03/2008 của Bộ Tài chính về ưu đãi thuế TNDN có hướng dẫn:

“2. Đối với các doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu (trừ hoạt động dệt may) được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu đến hết năm 2011.

Từ năm 2012, doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu, nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi khác về thuế thu nhập doanh nghiệp (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng tỷ lệ xuất khẩu) thì được lựa chọn và thông báo với cơ quan thuế hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại tương ứng với các điều kiện thực tế doanh nghiệp đáp ứng ưu đãi đầu tư theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm được cấp Giấy phép thành lập hoặc theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm điều chỉnh do cam kết WTO (hết năm 2011).

Việc áp dụng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại nêu trên phải đảm bảo nguyên tắc doanh nghiệp đang trong thời gian được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi, đang trong thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp”.

- Điểm 2.3 Phần XII công văn số 353/TCT-CS ngày 29/01/2010 của Tổng cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009 có hướng dẫn:

“Doanh nghiệp chế xuất được hưởng ưu đãi về thuế TNDN là hưởng ưu đãi do đáp ứng về điều kiện xuất khẩu do vậy các doanh nghiệp chế xuất sẽ bị điều chỉnh ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng về tỷ lệ xuất khẩu theo quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP; Nghị định số 124/2008/NĐ-CP; Thông tư số 134/2007/TT-BTC; Thông tư số 130/2008/TT-BTC và công văn số 2348/BTC-TCT. Trường hợp DN chế xuất đáp ứng các điều kiện ưu đãi khác ngoài điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu thì sẽ được lựa chọn hưởng ưu đãi theo hướng dẫn tại công văn số 2348/BTC-TCT”.

Căn cứ những quy định về doanh nghiệp chế xuất nêu trên thì Công ty TNHH Công Nghiệp Brother là doanh nghiệp chế xuất (có hoạt động xuất khẩu trực tiếp và hoạt động xuất khẩu tại chỗ đều được coi là hoạt động xuất khẩu) được hưởng ưu đãi về thuế TNDN do đáp ứng về điều kiện xuất khẩu do vậy Công ty TNHH Công Nghiệp Brother đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện xuất khẩu (trừ hoạt động dệt, may) sẽ bị chấm dứt ưu đãi về thuế TNDN đối với điều kiện xuất khẩu đến hết năm 2011. Trường hợp Công ty đáp ứng các điều kiện ưu đãi khác ngoài điều kiện XK thì được lựa chọn và thông báo với cơ quan thuế hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại tương ứng với các điều kiện thực tế doanh nghiệp đáp ứng ưu đãi đầu tư theo hướng dẫn tại công văn số 2348/BTC-TCT nêu trên.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Công Nghiệp Brother Việt Nam biết và đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể.

Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh Bình Dương; - Vụ PC-BTC; - Vụ PC-TCT (2b); - Lưu VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Bùi Văn Nam

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No.: 1214/TCT-CS for CIT incentive	Hanoi, April 08, 2011

To: Vietnam Brother Industrial Limited Liability Company.

On 09/02/2011, the General Department of Taxation has received official letters No.002/2011/ACC-BIVN of Vietnam Brother Industrial Co., Ltd on CIT incentives for export processing enterprises. In this regard, the General Department of Taxation has the following opinions:

- Clause 4, Article 2 of the Regulation of Industrial and export processing zones, hi-tech park, issued together with Decree No.36/CP dated 24/04/1997 of the Government guiding on export processing enterprises stipulates, "Processing enterprises are the enterprises specialized in producing goods for export, carrying out services for manufacturing exports and export activities are established and operating under this Regulation".

- Clause 6, Article 2 of Decree No.29/2008/ND-CP dated 14/03/2008 of the Government stipulating: "Export processing enterprises are the enterprises that are established and operating in the export processing zones or the enterprises that export all products operating in industrial zones, economic zones ".

- Clause 1 of Article 15 of Decree No.154/2005/ND-CP dated 15/12/2005 detailing some Articles of the Customs Law regarding customs procedures, inspection and supervision of customs stipulate "1. Exported goods in place considered as the exports and imported goods in place considered as imports, must comply with the provisions of law on the management of exports and imports, and tax policy for exports and imports”.

- Clause 4 of Article 46 of Decree No.24/2007/ND-CP dated 02/14/2007 of the Government on Corporate Income Tax (CIT) stipulates: "Business establishments which have been granted investment licenses, certificates of business registration, certificates of investment before the date that the Socialist Republic of Vietnam officially became a member of the World Trade Organization (dated 11/01/2007) that income from business activities (except for textile and garment provided in clause 2 of this Article) which are being enjoyed CIT incentives due to meet the conditions on the rate of export specified in legal documents on foreign investment in Vietnam, on encouragement of domestic investment, Corporate Income Tax and legal documents on investment shall continue to be enjoyed on corporate income tax incentives as stipulated in such legal documents until 2011 ".

- Point 2 of official dispatch No.2348/BTC-TCT dated 03/03/2008 of the Ministry of Finance on CIT incentives with instructions:

"2. For the enterprises that are being enjoyed CIT incentives due to meet the conditions of reduction ratio (excluding textiles) are enjoyed CIT incentives due to meet the conditions on the rate of export till the end of 2011.Since 2012, the enterprises that are being enjoyed CIT incentives due to meet the conditions on the rate of export, if it meets the other conditions of incentive on CIT (other than conditions of incentives due to meet the export rate) are selected and notified to the tax authorities on the CIT incentives for remaining time corresponding to the actual conditions that the enterprises satisfy investment incentives as stipulated in the legal documents of CIT at the time issued establishment license or under the provisions in the legal documents on CIT at the time of adjustment due to WTO commitments (end of 2011).

...

...

...

- Point 2.3, Part XII of official dispatch No.353/TCT-CS on 29/01/2010 of the General Department of Taxation guides the settlement of CIT in 2009 with instructions:

"Export processing enterprises enjoyed the CIT incentive is the incentive enjoying due to meet the conditions of export so that export processing enterprises will be adjusted  CIT incentives to meet the export ratio in accordance provisions of Decree No.24/2007/ND-CP; and Decree No.124/2008/ND-CP; and Circular No.134/2007/TT-BTC; Circular No.130/2008/TT-BTC and Official Dispatch No.2348/BTC-TCT. If export processing enterprises meet the other preferential conditions other than conditions on the export ratio will be selected the preferential enjoying according to guidance in the official dispatch No.2348/BTC-TCT ".

Pursuant to the provisions on export processing enterprises as mentioned above, Brother Industrial Co., Ltd. is the export processing enterprise (engaged in direct export activities and export activities in place considered as export activities) are enjoyed CIT incentives due to meet the conditions of export so that Brother Industrial Co., Ltd. is being enjoyed CIT incentives due to meet the conditions of export (excluding textiles and garment) will be terminated CIT incentives for the export conditions to the end of 2011. If the company meets the other conditions of incentives other than the export conditions, the company is selected and notifies the tax office on the CIT incentives for remaining time corresponding to the actual conditions that the company meets the investment incentives under the guidance of the office dispatch No.2348/BTC-TCT as mentioned above.

General Department of Taxation informs Brother Industrial Co., Ltd Vietnam and suggests that the company should contact the local tax agency for specific instructions.

FOR GENERAL DIRECTOR
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Bui Van Nam

...

...

...