Công văn 11797/BTC-TCT 2014 hướng dẫn bổ sung 1752/BTC-TCT quản lý doanh nghiệp rủi ro cao về thuế

• Số hiệu: 11797/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 22/08/2014

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 11797/BTC-TCT V/v hướng dẫn và bổ sung nội dung công văn số 1752/BTC-TCT	Hà Nội, ngày 22 tháng 8 năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Bộ Tài chính nhận được văn bản của một số doanh nghiệp và Cục Thuế một số tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phản ánh các vướng mắc khi triển khai thực hiện Công văn số 13706/BTC-TCT ngày 15/10/2013 và Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/2/2014 của Bộ Tài chính về việc tăng cường quản lý đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế.

Để việc triển khai thực hiện được thống nhất và đảm bảo theo đúng quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật về thuế. Đồng thời kiên quyết đấu tranh phòng, chống các hành vi vi phạm trong việc chấp hành các quy định về khấu trừ, hoàn thuế GTGT để trốn thuế, chiếm đoạt thuế GTGT. Bộ Tài chính hướng dẫn, bổ sung một số nội dung và yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:

1. Về nguyên tắc xử lý vi phạm phải đảm bảo đúng đối tượng, đúng hành vi, tính chất, mức độ vi phạm và đúng quy định pháp luật; trường hợp liên quan đến các hóa đơn đầu vào đã tổng hợp chuyển cơ quan Công an, thực hiện theo những văn bản,.... của cơ quan Công an

2. Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với những doanh nghiệp có mua hàng hóa, sử dụng hóa đơn đầu vào trực tiếp của doanh nghiệp và doanh nghiệp trung gian ngừng kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh có dấu hiệu mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhưng chưa có kết luận chính thức của cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng (bao gồm cả trường hợp phát hiện dấu hiệu vi phạm trước ngày Bộ Tài chính ban hành công văn số 7527/BTC-TCT), thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 13706/BTC-TCT ngày 15/10/2013 và Công văn số 1752/BTC-CTC ngày 10/2/2014 của Bộ Tài chính: cụ thể đối với một số trường hợp thực hiện như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT thì Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức cơ quan có thẩm quyền. Doanh nghiệp chỉ được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

- Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra phải thực hiện xác minh, đối chiếu với doanh nghiệp có quan hệ mua bán về một số nội dung.

+ Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa)

+ Kiểm tra xác minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán.

+ Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).

Qua thanh tra, kiểm tra nếu xác minh được việc mua bán hàng hóa là có thực và đúng với quy định của pháp luật thì giải quyết cho doanh nghiệp được khấu trừ, hoàn thuế GTGT; đồng thời yêu cầu doanh nghiệp cam kết nếu trong các hồ sơ, tài liệu doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan Thuế sau này phát hiện có sai phạm, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự.

3. Nếu việc tạm dừng khấu trừ thuế dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp thì Cơ quan thuế có trách nhiệm tổng hợp, theo dõi các trường hợp này, chưa yêu cầu nộp và chưa tính phạt nộp chậm chờ kết luận chính thức của Cơ quan có thẩm quyền.

4. Để giải quyết khấu trừ, hoàn thuế đối với các trường hợp đã được Cơ quan thuế chuyển hồ sơ sang Cơ quan Công an xử lý, điều tra được kịp thời. Đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục quy định tại điều 103 Bộ Luật Tố tụng hình sự; Thông tư liên tịch số 06/2013/TTLT-BCA-BQP-BTC-BNN&PTNT-VKSNDTC ngày 2/8/2013 hướng dẫn thi hành quy định của Bộ Luật tố tụng hình sự về tiếp nhận, giải quyết tố giác, tin báo về tội phạm và kiến nghị khởi tố; Thông tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC ngày 23/6/2013 hướng dẫn áp dụng một số điều của Bộ Luật hình sự về các tội phạm trong lĩnh vực về thuế, tài chính - kế toán và chứng khoán; Công văn số 16465/BTC-PC ngày 27/11/2013 của Bộ Tài chính về việc chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để kiến nghị truy cứu trách nhiệm hình sự.

Bộ Tài chính thông báo để Cục thuế các tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương biết và thực hiện; trong quá trình thực hiện khó khăn, vướng mắc báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để hướng dẫn, xử lý kịp thời.

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 11797/BTC-TCT Re: Guidance and supplementation of Official Dispatch No. 1752/BTC-TCT	Hanoi, August 22, 2014

To: Provincial Departments of Taxation

The Ministry of Finance received documents from some enterprises and Departments of Taxation of some provinces regarding difficulties encountered during implementation of Official Dispatch No. 13706/BTC-TCT dated 15/10/2013 and Official Dispatch No. 1752/BTC-TCT dated 10/2/2014 of the Ministry of Finance on intensified management of enterprises with high tax-related risks.

In order to ensure uniform implementation and conformity with law; enable enterprises to comply with tax laws; fight and prevent violations against regulations on VAT deduction and refund for the purpose of VAT evasion or appropriation, the Ministry of Finance hereby provides supplementary guidance and requests Provincial Departments of Taxation to perform the following tasks:

1. On principle, penalties shall be imposed upon the correct violators and violations, suitable for the nature and severity of the violations, and conformable with law. For input invoices that have been transferred to police authorities, documents issued by police authorities shall apply.

2. Regarding deduction and refund of VAT incurred by enterprises buying goods, directly use input VAT invoices of enterprises and intermediary enterprises that have shut down or left the business locations and are suspected for illegal invoice trading but official verdicts have not been given by tax authorities or competent authorities (including the cases in which signs of violations are found before the Ministry of Finance issued Official Dispatch No. 7527/BTC-TCT), follow instructions in Official Dispatch No. 13706/BTC-TCT dated 15/10/2013 and Official Dispatch No. 1752/BTC-CTC dated 10/2/2014 of the Ministry of Finance. Some specific cases:  

- In case the enterprise has not declared VAT deduction, the tax authority shall send a written notification to the enterprise in order for the enterprise to suspend deduction of VAT on invoices suspected of violations of law and wait for official results from competent authorities. The enterprise may only deduct input VAT on the invoices that are not suspected for violations of law.

- In case the enterprise has declared VAT deduction, the tax authority shall send a written notification to the enterprise in order for the enterprise to reduce the deducted VAT. If the enterprise asserts that the purchase of goods and the input VAT invoices used for deduction are conformable, the enterprise shall make a declaration that it is legally responsible for, and the tax authority shall carry out an inspection at the enterprise in order to reach a verdict and handle violations as per regulations. During the inspection, verification and comparison shall be carried out with enterprises having buyer-seller relationships regarding some issues.

+ Inspection and verification of goods: Sale invoices (if any); delivery method; delivery location; means of transport; costs of transport; owners of goods and origins of goods (before delivery)

...

...

...

+ Inspection and verification of export: Customs declarations bearing the customs' confirmation of export; bank transfer confirmations; bills of lading (if any).

Through inspection and verification, if it is determined that the goods are real and conformable with law, the enterprise will be permitted to deduct VAT and claims VAT refund. The enterprise shall also make a declaration that it will be legally responsible if violations are later found in the documents presented to the tax authority. In case of criminal tax offences are suspected, the case shall be transferred to a competent authority for criminal prosecution.

3. If the suspension of tax deduction leads to an increase in the amount of VAT payable, the tax authority shall monitor these cases, delay requesting tax payment and imposing late payment interest until official verdicts are given by competent authorities.

4. In order to tax deduction and refund for the cases that have been transferred by tax authorities to police authorities for investigation in a timely manner, Provincial Departments of Taxation shall follow the procedures specified in Article 103 of the Criminal Procedure Code, Joint Circular No. 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC dated 23/6/2013 giving instructions on application of some Articles of the Criminal Code regarding crimes in the field of tax, finance – accounting and securities; Official Dispatch No. 16465/BTC-PC dated 27/11/2013 of the Ministry of Finance on transferring dossiers to competent authorities requesting criminal prosecution.

For your information and compliance. Difficulties that arise during the implementation should be reported to the Ministry of Finance, General Department of Taxation for timely guidance and settlement.

PP MINISTER
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan

...

...

...