|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 70284/CT-TTHT
V/v ưu đãi thuế
TNDN đối với dự án đầu tư mới trong Khu công nghiệp
|
Hà Nội,
ngày 29 tháng 07 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Daewoo Tec
(Địa chỉ: Lô 381, Khu công nghiệp Quang Minh, Thị trấn Quang Minh, huyện Mê
Linh, TP Hà Nội; MST: 0108998619)
Trả lời công văn số 01/DW/2020 đề ngày 15/07/2020 của Công
ty TNHH Daewoo Tec hỏi về chính sách ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư mới
trong Khu công nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày
01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định
về thuế, quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
... 6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm
tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3
Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế
xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại
Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực
thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của
đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I
trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009;
trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì
việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của
dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định
tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị.”.”
- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 4 Điều 16 quy định về thời gian tính miễn thuế,
giảm thuế TNDN:
“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được
tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng
ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm
đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được
tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công
nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại Khoản 1 Điều này
được tính từ thời điểm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp
nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Trường hợp, trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới
của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm
thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm
thuế đối với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế
thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.”
+ Tại Khoản 2 Điều 19 quy định các khoản thu nhập không áp dụng
ưu đãi thuế TNDN:
“2. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định
tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không áp dụng
thuế suất 20% quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này đối với các khoản thu
nhập sau:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn;
thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở
xã hội quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 15 Nghị định này; thu nhập từ chuyển
nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng
quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh ở ngoài Việt Nam;
b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu,
khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;
c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;
d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị
định này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi
thuế (đối với trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi về lĩnh vực, ngành nghề quy định
tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này);”
- Căn cứ Khoản 17, Khoản 18 Điều 1 Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Nghị định về thuế, quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01
tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về
thuế như sau:
...17. Bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 19 như sau:
“đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong lĩnh vực
kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài khu kinh tế, khu công nghệ cao,
khu công nghiệp và địa bàn ưu đãi thuế không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này.”
18. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 19 như sau:
“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành
lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện
kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1,
Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện
lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp
sau:
a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp
nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trừ trường
hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.
b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu
(bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa
điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động
sản xuất kinh doanh).
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều
15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy
phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của
pháp luật về đầu tư.”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối
với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh
nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm
thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê
khai nộp thuế riêng.
...”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế
suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính
thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
...”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc
như sau:
Trường hợp dự án đầu tư “Công ty TNHH Daewoo Tec” của Công
ty TNHH Daewoo Tec được Ban quản lý các khu công nghiệp và chế xuất Hà Nội cấp
Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu ngày 12/11/2019 (mã số dự án:
2173909949) với thời gian thực hiện dự án là 05 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng
nhận đăng ký đầu tư, địa điểm thực hiện dự án tại Khu công nghiệp Quang Minh,
Thị trấn Quang Minh, huyện Mê Linh, TP Hà Nội (khu công nghiệp không nằm trên địa
bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi), nếu dự án này của Công ty đáp ứng
là dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 18 Điều 1 Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ thì thu nhập của dự án này được hưởng
ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
ngày 01/10/2014 của Chính phủ theo điều kiện thực tế đáp ứng, trừ các khoản thu
nhập nêu tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới được
xác định theo quy định tại Khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ nêu trên.
Hết thời gian hoạt động của dự án theo Giấy chứng nhận đăng
ký đầu tư lần đầu, Công ty không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu
tư mới mà phải kê khai nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi
thuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty
liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1) để được hướng
dẫn.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Daewoo Tec biết
và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|