|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 56687/CTHN-TTHT
V/v thuế
nhà thầu đối với hoa hồng môi giới
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 12
năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán định
giá A - Z Việt Nam
Đ/c: Căn hộ 17 - Dãy A - Lô số 1, KĐT mới Trung Yên, P Trung Hòa, Q. Cầu Giấy,
TP. Hà Nội; MST: 0107302099
Trả lời công văn số 52/2021/CV-AZ ngày 29/11/2021 của
Công ty TNHH Kiểm toán định giá A - Z Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về
thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân
nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
+ Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối
tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú
tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài
kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại
Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài)
kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp
đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt
Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần
công việc của Hợp đồng nhà thầu...”
+ Tại khoản 4 Điều 2 hướng dẫn về đối tượng không áp
dụng:
“4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch
vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước
ngoài:
…
- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước
ngoài;”
+ Tại Điều 12 hướng dẫn về việc tính thuế thuế giá trị
gia tăng:
“1. Doanh thu tính thuế GTGT
…
b) Xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với một số
trường hợp, cụ thể:
...b.5) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ
Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch
vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được
không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không,
đường biển).
b.6) Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam
đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ),
doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
Ví dụ 13:
Công ty A ở nước ngoài cung cấp dịch vụ chuyển phát
bưu phẩm từ nước ngoài về Việt Nam và ngược lại Doanh thu tính thuế GTGT của
Công ty A được xác định như sau:
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ nước ngoài về Việt
Nam (không phân biệt người gửi ở nước ngoài hay người nhận tại Việt Nam trả tiền
dịch vụ) không thuộc diện chịu thuế GTGT;
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam ra nước
ngoài (không phân biệt người gửi tại Việt Nam hay người nhận ở nước ngoài trả
tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Công ty A nhận được.
…
2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
a) Tỷ lệ % đế tính thuế GTGT trên doanh thu đối với
ngành kinh doanh:
|
STT
|
Ngành kinh doanh
|
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
|
|
1
|
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị,
bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị
|
5
|
+ Tại Điều 13 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Doanh thu tính thuế TNDN
…
b) Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số
trường hợp cụ thể:
...b.7) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ
Việt Nam đi nước ngoài, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch
vụ), doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu Nhà thau nước ngoài nhận được
không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không,
đường biển).
b.8) Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam
đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ),
doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
Ví dụ 22:
Công ty A ở nước ngoài cung cấp dịch vụ chuyển phát
bưu phẩm từ nước ngoài về Việt Nam và ngược lại Doanh thu tính thuế TNDN của
Công ty A được xác định như sau:
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ nước ngoài về Việt
Nam (không phân biệt người gửi ở nước ngoài hay người nhận tại Việt Nam trả tiền
dịch vụ) không thuộc thu nhập chịu thuế TNDN;
+ Đối với dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam ra nước
ngoài (không phân biệt người gửi tại Việt Nam hay người nhận ở nước ngoài trả
tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu Công ty A nhận được.
…
2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính tiền doanh thu tính thuế
đối với ngành kinh doanh:
|
STT
|
Ngành kinh doanh
|
Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính
trên doanh thu tính thuế
|
|
…
|
…
|
…
|
|
2
|
Dịch vụ, cho thuê máy móc
thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan
|
5
|
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
Trường hợp công ty tại nước ngoài phát sinh thu nhập
từ hoạt động môi giới cho dịch vụ vận tải hàng hóa chiều từ Việt Nam ra nước
ngoài thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 1 Thông tư
103/2013/TT-BTC .
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%, tỷ lệ
(%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5%.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kiểm toán
định giá A - Z Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT 1,8;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|