|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4721/HYE-QLDN2
V/v chính sách thuế
|
Hưng Yên, ngày 26 tháng 11 năm
2025
|
|
Kính gửi:
|
Công ty cổ phần quốc tế World Star;
Mã số thuế: 0102629206;
Địa chỉ: Số 14 ngõ 294 Phố Đội Cấn, phường Ngọc Hồi, Hà Nội.
|
Trả lời công văn số 0411/2025/WSI-CV
ngày 04/11/2025 của Công ty cổ phần quốc tế World Star (sau đây gọi là “Công
ty”), về đề nghị hướng dẫn hồ sơ hoàn thuế GTGT từ dự án đầu tư khác tỉnh, Thuế
tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 7, Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế quy định về hồ sơ khai thuế và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với dự án
đầu tư khác tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính (có hiệu lực từ ngày
05/12/2020):
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
…
2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng
loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế
(tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại
thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung
trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:
…
d) Người nộp thuế đang hoạt động có
dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai
thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế
giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với
số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực
hiện cùng kỳ tính thuế.
…
Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế thực hiện các quy định
về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3
Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối
với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh
theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan
thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với
các trường hợp sau đây:
a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự
án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại
nơi có dự án đầu tư.
...”
- Căn cứ Điều 5, Điều 27 Thông tư
80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020
của Chính Phủ hướng dẫn:
“Điều 5. Trách nhiệm quản lý thuế của
cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ và cơ
quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước
1. Đối với cơ quan thuế quản lý trực
tiếp
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có
trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý thuế đối với người nộp thuế
của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành (trừ quy định tại khoản
3 Điều này), cụ thể:
…
i) Thực hiện thanh tra, kiểm tra đối
với người nộp thuế và xử phạt vi phạm pháp luật phát hiện qua thanh tra, kiểm
tra (nếu có).
…
3. Đối với cơ quan thuế quản lý khoản
thu ngân sách nhà nước:
…
g) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ
hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư được giao quản lý theo quy định
tại Mục 1 Chương V Thông tư này.
Điều 27. Trách nhiệm của cơ quan thuế
trong việc xử lý hồ sơ hoàn thuế
....
a) Cục Thuế nơi người nộp thuế khai
thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 11
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn
thuế đối với dự án đầu tư của người nộp thuế.”
- Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số
49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị
định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung
một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của
Chính phủ). quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:
3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10
như sau:
“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế
đối với dự án đầu tư như sau:
a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh
doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả
cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả
dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư)
theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh,
thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này
và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định)
đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu
khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng
hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ
300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai
thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị
gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt
động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế
giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300
triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.
…”
- Căn cứ khoản 1 Điều 39 Nghị định
181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số
điều của Luật Thuế GTGT (có hiệu lực từ 01/07/2025):
“1. Đối với dự án đầu tư đã được đầu
tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày
Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với
đầu tư tại Điều 30 Nghị định này.”
- Căn cứ Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP
ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
“Điều 30. Hoàn thuế đối
với đầu tư
1. Cơ sở kinh doanh đã
đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu
tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng) theo quy định của pháp luật về đầu
tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng
mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của
doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển
mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát
sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện
bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh
đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của
dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế
giá trị gia tăng. Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành (bao gồm cả dự án đầu
tư chia thành nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư có giai đoạn, hạng mục đầu tư đã
hoàn thành) nhưng cơ sở kinh doanh chưa thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng
phát sinh trong giai đoạn đầu tư (hạng mục đầu tư, giai đoạn đầu tư đã hoàn
thành) thì cơ sở kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo
quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu
tư, hạng mục đầu tư hoàn thành. Ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn, hạng mục
đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc ngày phát
sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư. Doanh thu quy định tại Điều này
không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động
tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư.
Trường hợp cơ sở kinh
doanh là chủ dự án đầu tư thành lập tổ chức kinh tế mới hoặc giao cho Ban Quản
lý dự án, chi nhánh trực tiếp thực hiện, quản lý dự án đầu tư thì tổ chức kinh
tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh được khấu trừ và hoàn thuế giá
trị gia tăng đối với dự án đầu tư. Tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự
án, chi nhánh phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua
vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động
sản xuất, kinh doanh đang thực hiện của cơ sở kinh doanh, tổ chức kinh tế, chi
nhánh cùng kỳ tính thuế (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu
vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được
hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều này. Khi dự án đầu tư, giai
đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư đã hoàn thành, trường hợp tổ chức kinh tế mới
thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh không tiếp tục quản lý, vận hành hoạt động
sản xuất, kinh doanh mà do chủ dự án đầu tư trực tiếp quản lý, vận hành hoạt động
sản xuất, kinh doanh hoặc giao cho cơ sở kinh doanh khác quản lý, vận hành hoạt
động sản xuất, kinh doanh thì tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án,
chi nhánh phải bàn giao số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết của dự án đầu
tư để bàn giao cho chủ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh được giao quản lý, vận
hành hoạt động sản xuất, kinh doanh để tiếp tục kê khai, khấu trừ cho hoạt động
sản xuất, kinh doanh vào kỳ tính thuế tiếp theo ngày dự án đầu tư hoặc ngày
giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành. Trường hợp dự án đầu tư đang
trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phải chấm
dứt hoạt động của dự án đầu tư, chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của
hoạt động sản xuất, kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải
nộp lại số thuế giá trị gia tăng đã được hoàn của dự án đầu tư vào ngân sách
nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đối với số thuế giá trị
gia tăng chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.”
Căn cứ các quy định nêu
trên và theo trình bày của Công ty, Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời Công ty theo
nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty có dự
án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, Công ty căn cứ các
quy định pháp luật về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế để lập hồ sơ khai thuế
GTGT riêng cho dự án đầu tư tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
Đề nghị công ty căn cứ
các quy định của pháp luật và đối chiếu với thực tế phát sinh tại đơn vị để thực
hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện
nếu phát sinh vướng mắc, đề nghị công ty liên hệ Thuế tỉnh Hưng Yên, địa chỉ: số
01 Nam Cao, phường Phố Hiến, tỉnh Hưng Yên (Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp
số 2; số điện thoại: 02213 552 098) để được giải đáp, hướng dẫn.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời
để Công ty cổ phần quốc tế World Star biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Phòng: KTr2, NVDTPC;
- Website Thuế tỉnh;
- Lưu: VT, QLDN2Nhung.
|
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Lê Đức Thuận
|