Hướng dẫn cách điền mẫu cam kết thuế TNCN theo mẫu 08/CK-TNCN năm 2025

Hướng dẫn cách điền mẫu cam kết thuế TNCN theo mẫu 08/CK-TNCN năm 2025 (Hình từ Internet)

1. Điều kiện cam kết thuế TNCN

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c và d khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn nêu trên phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

>> Như vậy, để làm cam kết thuế TNCN để tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng.

- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

- Tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

- Đã đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

2. Hướng dẫn cách điền mẫu cam kết thuế TNCN theo mẫu 08/CK-TNCN năm 2025

Mẫu cam kết thuế TNCN để tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC:

Mẫu 08/CK-TNC

Sau đây là hướng dẫn điền mẫu cam kết thuế TNCN theo mẫu 08/CK-TNCN mang tính chất tham khảo:

- Kính gửi: Ghi đầy đủ tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập;

- Họ và tên: Ghi đầy đủ họ và tên người làm cam kết;

- Mã số thuế: Ghi đầy đủ mã số thuế của người làm cam kết (viết từ trái qua phải);

- Địa chỉ cư trú: Ghi địa chỉ thường trú hoặc tạm trú đã đăng ký của người làm cam kết;

- Năm: Ghi năm làm cam kết, ví dụ 2025;

- Ước tính tổng thu nhập trong năm: Ghi cả phần số và phần chữ;

(*) Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm:

VD: 

+ Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng.

+ Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng: 

- Đề nghị tổ chức, cá nhân: Ghi đầy đủ tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập;

- Ghi ngày tháng năm và ký tên, ghi rõ họ tên.