Cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công theo phương pháp rút gọn năm 2025

Cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công theo phương pháp rút gọn năm 2025 (Hình từ internet)

1. Cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công theo phương pháp rút gọn năm 2025

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Theo khoản 1 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.

(2) Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn.

(3) Thuế suất từ tiền lương, tiền công được tính theo lũy tiến từng phần.

Tuy nhiên, để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC. Cụ thể, Biểu tính thuế rút gọn như sau:

Theo Biểu tính thuế rút gọn người nộp thuế chỉ cần xác định thu nhập tính thuế theo tháng và bậc thuế để áp dụng công thức tính tổng thuế TNCN tương ứng là đã có thể tính ra số thuế phải nộp.

2. Ví dụ áp dụng phương pháp tính thuế TNCN rút gọn

Ví dụ: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà C được tính như sau:

- Thu nhập chịu thuế của Bà C là 40 triệu đồng.

- Bà C được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 4,4 x 2 = 8,8 triệu đồng

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng

Tổng cộng các khoản được giảm trừ của bà C là:

11 triệu đồng + 8,8 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 23,2 triệu đồng.

- Thu nhập tính thuế của Bà C là: 40 - 23,2 = 16,8 triệu đồng.

* Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:

Thu nhập tính thuế trong tháng 16,8 triệu đồng tương ứng thuộc mức thuế suất bậc 3. 

Áp dụng công thức tính thuế TNCN: 15% TNTT - 0,75 trđ ta có thuế TNCN phải nộp của Bà C trong tháng như sau: 16,8 x 15%  - 0,75 = 1,77( triệu đồng).

* Trường hợp không áp dụng phương pháp tính thuế rút gọn:

Xét theo ví dụ nêu trên, trường hợp không tính thuế TNCN theo phương pháp rút gọn người nộp sẽ phải tính thuế phải nộp ở từng bậc thuế. Cụ thể:

- Mức thuế TNCN Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng có thuế suất 5% => Mức thuế bậc 1 phải đóng là: 5 × 5% = 0,25 triệu đồng.

- Mức thuế TNCN Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng có thuế suất 10% => Mức thuế bậc 2 phải đóng là: (10 - 5) x 10% = 0,5 triệu đồng.

- Mức thuế TNCN Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng có thuế suất 15% => Mức thuế bậc 3 phải đóng là: (16,8 - 10) x 15% = 1,02 triệu đồng.

Tổng số thuế TNCN Bà C phải tạm nộp trong tháng là: 0,25 + 0,5 + 1,02 = 1,77 triệu đồng.