Mức doanh thu được miễn thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025

Mức doanh thu được miễn thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025 (Hình từ internet)

Mức doanh thu được miễn thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025

Theo Điều 6 Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT thì một trong những điều kiện để mở lớp dạy thêm, học thêm ngoài nhà trường đó là phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. 

Theo đó, đối với giáo viên mở lớp dạy thêm theo hình thức hộ kinh doanh có thể phải nộp thuế TNCN và lệ phí môn bài. 

Tuy nhiên, nếu hộ kinh doanh dạy thêm chưa đạt mức doanh thu chịu thuế theo quy định thì sẽ được miễn thuế. Cụ thể: 

(1) Đối với thuế TNCN

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh như sau:

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Như vậy, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh dạy thêm có doanh thu trong năm 2025 từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế TNCN.

(2) Đối với lệ phí môn bài (thuế môn bài)

Căn cứ Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP) thì hộ kinh doanh dạy thêm được miễn lệ phí môn bài trong các trường hợp:

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

- Miễn lệ phí trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) đối với hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Riêng đối với thuế GTGT thì khoản 13 Điều 4 Thông tư 213/2013/TT-BTC có quy định dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Do đó, hoạt động kinh doanh dạy thêm không phải nộp thuế giá trị gia tăng dù doanh thu bao nhiêu.

Từ 01/01/2026 thay đổi mức doanh thu chịu thuế TNCN đối với hộ kinh doanh dạy thêm

Như đã nêu tại mục 1, hiện hành mức doanh thu chịu thuế TNCN đối với hộ kinh doanh dạy thêm là trên 100 triệu đồng. 

Tuy nhiên, từ 01/01/2026 mức doanh thu chịu thuế TNCN đối với hộ kinh doanh dạy thêm đã có sự thay đổi. Cụ thể, Điều 5, Điều 17, khoản 2 Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì ngưỡng doanh thu chịu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân, hộ kinh doanh là trên t200 triệu đồng.

Do đó, từ 01/01/2026, hộ kinh doanh dạy thêm có mức doanh thu dưới 200 triệu đồng sẽ được miễn thuế TNCN.

Các trường hợp không được dạy thêm, tổ chức dạy thêm năm 2025

Các trường hợp không được dạy thêm và tổ chức dạy thêm bao gồm:

- Không tổ chức dạy thêm học thêm đối với học sinh tiểu học, trừ các trường hợp: bồi dưỡng về nghệ thuật, thể dục thể thao, rèn luyện kỹ năng sống.

- Giáo viên đang dạy học tại các nhà trường không được dạy thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh đối với học sinh mà giáo viên đó đang được nhà trường phân công dạy học theo kế hoạch giáo dục của nhà trường.

- Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lý, điều hành việc dạy thêm ngoài nhà trường nhưng có thể tham gia dạy thêm ngoài nhà trường.

(Điều 4 Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT)