|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 14353/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế đối với hợp đồng xuất khẩu
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 03
năm 2020
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Kỹ thuật
Đóng tàu Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 4, số 12, ngõ 115 phố Định Công, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội; MST:
0102765350)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
11/CV/VISEC-TCKT ngày 03/03/2020 về việc bổ sung tài liệu theo Thông báo số
8081/TB-CT-TTHT ngày 26/02/2020, công văn số 06/CV/VISEC-TNKT ngày 17/02/2020 về
chính sách thuế đối với hợp đồng xuất khẩu (sau đây gọi tắt là “Công ty”), Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế GTGT:
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định về thuế suất 0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu
phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế
GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn
tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ
cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật...”
+ Tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 quy định về điều kiện áp
dụng thuế suất 0%:
“b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở
nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua
ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; ...”
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân
nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
+ Tại Điều 1 đối tượng áp dụng:
“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú
tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài
kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại
Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài)
kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp
đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt
Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một
phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”
+ Tại Điều 2 quy định về đối tượng không áp dụng:
“Điều 2. Đối tượng không áp dụng
Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:
...3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch
vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.”
+ Tại Điều 11 Đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế
GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu:
“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không
đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt
Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn
tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.”
Căn cứ các quy định trên, tại hợp đồng Công ty gửi
kèm công văn hỏi không nêu cụ thể dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng trong hay
ngoài Việt Nam, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau:
1. Về thuế suất thuế GTGT: Nếu dịch vụ thiết kế của
Công ty được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam, đáp ứng các điều kiện quy định
tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không thuộc các trường
hợp tại khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì thuộc trường hợp áp dụng
thuế suất thuế GTGT 0%. Trường hợp dịch vụ thiết kế của Công ty không đáp ứng
các điều kiện nêu trên thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo
quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính
2. Về thuế nhà thầu: Trường hợp Công ty ký kết hợp đồng
thầu phụ với Công ty VINAFUNS) để thực hiện một phần công việc tại hợp đồng dịch
vụ thiết kế với Công ty AQUA EXPENDITIONS PTE LTD:
- Trường hợp nhà thầu phụ nước ngoài của Công ty có
thu nhập từ cung cấp dịch vụ thiết kế và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì thuộc đối
tượng không áp dụng thuế nhà thầu theo quy định tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số
103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính
- Trường hợp thu nhập của nhà thầu phụ nước ngoài thuộc
đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam, nếu nhà thầu phụ nước ngoài không đáp
ứng một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số
103/2014/TT- BTC của Bộ Tài chính thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ nộp thay
thuế cho nhà thầu nước ngoài theo quy định.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT4;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|