|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 27052/CTHN-TTHT
V/v chính
sách ưu đãi thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 13 tháng 7 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH Enkei Việt Nam
(Địa chỉ; Lô
N-2 khu công nghiệp Thăng Long, xã Võng La, huyện Đông Anh, TP Hà Nội; MST: 0102359020)
Trả lời công văn số 170621/EKV-CV đề ngày 17/6/2021 của
Công ty TNHH Enkei Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách ưu
đãi thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 57/2021/NĐ-CP ngày 04/06/2021 của
Chính phủ bổ sung điểm g khoản 2 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ:
“Điều 1. Bổ sung
điểm g khoản 2 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 20 Điều 1 Nghị
định số 12/2015/NĐ-CP) về ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ như sau:
“g) Doanh nghiệp có dự án đầu tư (đầu tư
mới và đầu tư mở rộng) sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên
phát triển, thực hiện trước ngày 01 tháng 01 năm 2015, đáp ứng các điều kiện
của dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định tại Luật số
71/2014/QH13 và được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất
sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì được hưởng ưu đãi về thuế thu
nhập doanh nghiệp như sau:
…g3) Trường hợp doanh nghiệp có dự án sản
xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ mà thu nhập từ dự án này đang được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi đối
với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ) thì được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ
cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy
xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.
g4) Cách xác định thời gian ưu đãi còn lại nêu
tại điểm g2 và g3 điểm này:
Thời gian ưu đãi còn lại được xác định bằng thời
gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp
hỗ trợ trừ đi số năm miễn thuế, số năm giảm thuế, số năm
hưởng thuế suất ưu đãi đã được hưởng ưu đãi theo
điều kiện ưu đãi khác, cụ thể như sau:
- Thời gian miễn thuế còn lại bằng thời gian
miễn thuế theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ trừ đi thời
gian miễn thuế đã hưởng ưu đãi theo điều kiện ưu đãi
khác;
- Thời gian giảm thuế còn lại bằng thời gian
giảm thuế theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ trừ đi thời gian giảm
thuế đã hưởng ưu đãi theo điều kiện ưu đãi khác;
- Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi còn lại
bằng thời gian ưu đãi thuế suất theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công
nghiệp hỗ trợ trừ đi thời gian ưu đãi thuế suất đã hưởng theo điều
kiện ưu đãi khác (nếu có).
Điều 2. Tổ chức thực
hiện và hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực kể từ ngày ký ban
hành.
2. Trường hợp thực hiện theo quy định tại Nghị
định này (kể cả trường hợp cơ quan có thẩm quyền đã thực hiện
thanh tra, kiểm tra) dẫn đến giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp,
tiền chậm nộp (nếu có) thì người nộp thuế có văn bản đề nghị gửi cơ quan thuế quản lý trực
tiếp điều chỉnh giảm số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp đã thực hiện kê khai hoặc đã được cơ quan có thẩm
quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra và tiền chậm nộp tương ứng (nếu có). Sau
khi điều chỉnh giảm mà có số tiền thuế, tiền chậm nộp nộp thừa thì thực hiện
theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019 và các văn
bản hướng dẫn thi hành.
…”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội
sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế (có hiệu lực thi hành tư ngày
01/01/2015):
“Điều 1
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số
32/2013/QH13.
...5. Bổ sung điểm đ và điểm e vào khoản 1 Điều 13
như sau:
“đ) Thu nhập của doanh
nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc
Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các
tiêu chí sau:
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao
theo quy định của Luật công nghệ cao;
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản
phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô;
cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong
nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn
kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm công nghiệp
hỗ trợ ưu tiên phát triển quy định tại điểm này.
…”
- Căn cứ Khoản 8 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ngày
19/6/2013 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp:
“Điều 1
Sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
...8. Điều 14 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 14. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
1. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1, điểm
a khoản 2 Điều 13 của Luật này và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông
nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối
đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo.
…”
- Căn cứ Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015
của Chính phủ về phát triển công nghiệp hỗ trợ.
- Căn cứ Thông tư số 21/2016/TT-BTC ngày 05/02/2016 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng và ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của
Chính phủ về phát triển công nghiệp hỗ trợ.
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp:
“1. Các ưu đãi về
thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế
toán, hóa đơn, chứng từ và nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều
hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ
hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
(bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt
động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
…”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế,
mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế
để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp có
dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu
tiên phát triển thực hiện trước ngày 01/01/2015 đáp ứng các điều kiện của dự án
sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13, dự
án được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công
nghiệp hỗ trợ năm 2018 và đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu
đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ
trợ) thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm
công nghiệp hỗ trợ cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế TNDN năm 2018 theo
quy định tại Nghị định số 57/2021/NĐ-CP ngày 04/06/2021 của Chính phủ nêu trên.
Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh
nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp theo kê khai.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị
và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh
tra - Kiểm Tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP
Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Enkei Việt Nam biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- PCT Nguyễn Tiến Trường;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|