|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10272/CT-TTHT
V/v khai thuế đối với doanh nghiệp mới
thành lập
|
Hà Nội, ngày 09 tháng 3 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH R1 CONCEPTS VIETNAM
(Địa chỉ:
Phòng 507, tầng 5, Tòa nhà Tây Hà Towner, số 19 Tố Hữu, Trung Văn, Nam Từ Liêm, Hà Nội - MST: 0109053338)
Trả lời công văn số 002/022020/CV-R1CV ngày
13/02/2020 của Công ty TNHH R1
CONCEPTS VIETNAM hỏi về thực hiện chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế; Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013
của Chính phủ hướng dẫn:
“Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu
nhập cá nhân
…
1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng
hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân thì không phải khai thuế.
a.2) Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định
một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm.
Cụ thể như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế
khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50
triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả
thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai
thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.
…”
- Căn cứ Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung
một số điều tại các Nghị định quy định về thuế hướng dẫn như sau:
“Điều 15. Sửa
đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC như sau:
“b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá
trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở
xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản
xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau
khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ
theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để
thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
…”
- Căn cứ khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế thu
nhập cá nhân như sau:
“1. Sửa đổi, bổ sung tiết a.3
điểm a khoản 1 Điều 16
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm
khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay
cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay
không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả
thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
…”
- Căn cứ Điều 1, Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, quy định như sau:
“Điều 1. Đối tượng áp dụng
…
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại
Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại
Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh
nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ
chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam
hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại
quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến
lãnh thổ Việt Nam.
…
Điều 2. Đối tượng không áp dụng
Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:
1. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp
hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực
hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:
…
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ
được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp
dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở
nước ngoài:
…
5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại
quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc
tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công”
- Căn cứ Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và
ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản
giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ
có hiệu lực thi hành tại Việt Nam, hướng dẫn như sau:
“Điều 1. Đối tượng áp dụng
Thông tư này điều chỉnh các đối tượng là đối tượng cư
trú của Việt Nam hoặc của Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam hoặc đồng thời là
đối tượng cư trú của Việt Nam và Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam.
…
Điều 2. Các loại thuế áp dụng
Các loại thuế áp dụng trong các Hiệp định là các loại
thuế đánh vào thu nhập và tài sản được quy định cụ thể tại từng Hiệp định.
…
Điều 4. Nguyên tắc áp dụng Hiệp định
Khi áp dụng, xử lý thuế đối với từng trường hợp phải căn cứ theo quy định tại từng Hiệp định (bao gồm cả Nghị
định thư và/hoặc Thư trao đổi nếu có)
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty TNHH R1 CONCEPTS VIETNAM thành lập ngày
06/01/2020, có vốn đầu tư 100% nước ngoài (công ty mẹ là R1 CONCEPTS INC tại California Hoa Kỳ)
thì:
1. Về kê
khai thuế theo tháng và quý:
+ Thuế GTGT: Công ty khai thuế giá trị gia tăng theo
quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ
căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề
(đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý
theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ
Tài chính.
+ Về thuế
TNCN: Công ty có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì khai thuế theo tháng
hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, Công
ty không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế TNCN
theo quy định. Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần (áp dụng cho cả năm) theo hướng
dẫn tại điểm a2 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài
chính.
Công ty có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập
cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh
khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh
trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
2. Về thuế
nhà thầu: Đề nghị Công ty nghiên cứu Thông tư 103/2014/TT-BTC
ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính để thực hiện nếu thuộc đối tượng áp dụng.
3. Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa
Việt Nam và Hoa Kỳ đã chính thức có hiệu lực thì đề nghị Công ty nghiên cứu
Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ Tài chính và nội dung Hiệp định
tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hoa kỳ để thực hiện theo đúng quy
định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty TNHH R1 CONCEPTS VIETNAM liên hệ
với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn cụ
thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH R1 CONCEPTS VIETNAM được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|