TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 45106/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2015
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 555/PC-TCT ngày
03/6/2015 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên Cổng thông tin
điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc
giả Nguyen Thi Hien (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về lập bảng kê theo mẫu số
01/TNDN theo Thông tư 78. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm b, Khoản 1, Điều 9 Nghị định số 218/NĐ-CP ngày 26/12/2013
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu
lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở
đi, quy định:
“Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại Khoản
2 Điều này, doanh nghiệp được trừ
mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
…
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ
theo quy định của pháp luật.
Đối với các trường hợp: Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ
công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá,
song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc
nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của
người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia
đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đồ
dùng, tài sản, của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra và dịch vụ
mua của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho người bán và Bảng kê
thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy
quyền của doanh nghiệp kinh doanh ký và chịu trách nhiệm.”
Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung
một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014, Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Điều 4 sửa đổi, bổ sung
Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2
Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC), như
sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng
kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh
toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất,
đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay,
cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ
công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá
nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp
bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ
kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của
doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua
hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ, Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng
thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng
loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. ”
- Căn cứ Điều 14 quy định về hiệu lực thi hành:
“Điều 14. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 08 năm 2015 và áp dụng
cho kỳ tính thuế
thu nhập doanh nghiệp từ năm 2015 trở đi...”
- Căn cứ khoản 19, Điều 3 Luật bảo vệ và phát triển rừng, quy định:
“19. Lâm sản là sản phẩm khai thác từ rừng gồm thực vật rừng,
động vật rừng và các sinh vật rừng khác. Lâm sản gồm gỗ và lâm sản ngoài gỗ.”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc
giả như sau:
- Trường hợp Công ty của độc giả thu mua nông sản, lâm sản của người sản
xuất trực tiếp bán ra, mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt...không có hóa
đơn bán hàng theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên thì thuộc trường hợp lập bảng
kê theo mẫu số 01/TNDN theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định chi phí được
trừ theo quy định tại điểm b, Khoản 1, Điều 9 Nghị định số 218/NĐ-CP nêu trên.
- Trường hợp Công ty của độc giả thu mua nông sản,
lâm sản của các cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu
chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm), thuộc trường hợp được phép lập
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư
số 78/2014/TT-BTC).
- Về các sắc thuế cá nhân, hộ kinh doanh phải nộp: cá nhân, hộ kinh doanh nộp
thuế theo phương pháp khoán ổn định trong
1 năm gồm các sắc thuế là Thuế Môn bài; Thuế giá trị gia tăng; Thuế tiêu thụ đặc
biệt; Thuế thu nhập cá nhân; Thuế tài nguyên; Thuế bảo vệ môi trường; Phí bảo vệ
môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng
sản. Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/ năm trở xuống không
phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế
quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|