|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
34630/CT-HTr
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Usol Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 20 tòa nhà Hòa Bình, Hoàng Quốc
Việt, Q.Cầu Giấy,
TP Hà Nội
MST: 0101985392)
Trả lời công văn số
45/USOL-V ngày 10/03/2015 về chính sách thuế và công văn số 46/USOL-V ngày
3/4/2015 về việc bổ sung tài liệu của Công ty TNHH Usol Việt Nam, Cục thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các ưu đãi về thuế đối với doanh nghiệp phần mềm:
+ Tại mục I phần B quy định về ưu đãi thuế TNDN:
“1. Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm, kể từ khi doanh nghiệp phần mềm
mới thành lập bắt đầu hoạt động kinh doanh.
2. Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập được miễn thuế thu nhập
doanh nghiệp 04 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được
giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo.”
- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp quy định:
+ Tại khoản 3 Điều 18 quy định điều kiện, nguyên tắc áp
dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
“3. Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện
doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chi áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu
tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu của
doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất
kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng sự
thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định thì doanh nghiệp tiếp
tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại. Doanh nghiệp đang hoạt động có thực hiện bổ sung ngành nghề kinh
doanh, bổ sung quy mô hoạt động kinh doanh (đầu
tư lắp đặt
dây chuyền sản xuất
mới, mở rộng quy mô...) thì thu nhập từ hoạt động kinh doanh của ngành nghề bổ sung, quy mô hoạt động bổ sung không thuộc diện ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp.”
- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành Luật thuế TNDN:
+ Tại khoản 1 Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi 10% trong
thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
“b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
thuộc các lĩnh vực: Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao
thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật
công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu
tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về
công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm
tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ
thống cấp thoát
nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga
và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan
trọng khác do Thủ tưởng Chính phủ quyết định; sản xuất sản phẩm phần mềm;
sản xuất vật liệu composit, các loại vật
liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ
việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học.”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/20)4 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
thuế TNDN (có hiệu lực từ ngày 2/8/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2014):
+ Tại khoản 6, Điều 18 quy định về ưu đãi đối với đầu tư mở rộng:
“a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát
triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng)
thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao,
khu công nghiệp trừ khu công nghiệp năm
trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại
đặc biệt, đô thị loại 1 trực thuộc trung
ương và Khu công nghiệp
nằm trên địa bàn các đô thị loại 1 trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy
định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án
đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế
đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế
áp dụng đối với dự
án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải
thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực,
địa bàn với dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một
trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư
hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với
các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định
của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối
thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kỹ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp
doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động
đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa
nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng
cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên
giá tài sản cố định của
doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được
tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu
nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng
thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp,
thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa
bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số
218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng một trong ba tiêu chỉ quy định tại
điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có). ”
+ Tại khoản 3 Điều 23 quy định về hiệu lực thi hành:
“3. Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mở rộng trước thời
điểm ngày 01/01/2014 và đưa dự án đầu tư
mở rộng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu kể từ ngày 01/01/2014 nếu dự án đầu tư mở rộng này thuộc
lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp
nam trên địa bàn các quận nội thành của đó thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại theo hướng dẫn tại Thông tư này.”
- Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế:
+ Tại Điều 1 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm
2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các
Nghị định quy định về thuế như sau:
“20. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 20 như sau:
b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cơ
quan có thẩm quyền cấp phép đầu
tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn 2009 - 2013, tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp
ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 thì được hưởng ưu đãi
thuế đối với đầu tư mở rộng theo quy định của Nghị
định này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.”
- Căn cứ Giấy chứng nhận đầu tư do đơn vị cung cấp.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Usol Việt Nam thành
lập năm 2006 hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm và cung ứng dịch
vụ phần mềm thì công ty thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định mục
I phần B Thông tư số
123/2004/TT-BTC. Trường hợp
năm 2013, công ty có đầu
tư mở rộng dự án đang hoạt động thì:
- Đối với thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng trong giai đoạn 2009 - 2013 không thuộc diện ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp.
- Công ty có dự án đầu tư mở rộng được cấp phép trong giai đoạn 2009 - 2013 và tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng
điều kiện ưu đãi thuế theo quy định tại Luật số 32/2013/QH13 đối với đầu tư mở rộng thi được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 12/2015/NĐ-CP cho thời
gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
- Trường hợp công ty thực hiện dự án đầu tư mở rộng trước thời điểm ngày
01/01/2014 và đưa dự án đầu tư mở rộng
vào hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu kể từ ngày 01/01/2014 nếu
đáp ứng một trong ba tiêu chí theo quy định tại tiết a, khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên thì công ty được lựa chọn hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại
hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không
được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn
thuế, giảm thuế áp dụng đối với
dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh
vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo cho Công ty TNHH Usol Việt Nam
biết và thực hiện theo đúng quy định tại các
văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng KT1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|