|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8009/CT-TTHT
V/v: Chính
sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng 08 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty TNHH Điện Lim Kim
Hai
Đ/chỉ : Số 78
Hoa Cúc, Phường 7, Quận Phú Nhuận, TP.HCM
Mã số thuế:
0309767298
Trả lời văn thư ngày 25/07/2016 của Công ty về chính
sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng (GTGT);
Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa,
dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng
từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng
đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân
nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng
trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá
trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn
dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh
doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước
ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ
thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng
dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
…
4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào
gồm:
a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương
thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng
hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định
cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa
hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa,
dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có
biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương
thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ
công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập
trước đó và có chứng từ chuyển tiền
từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa
giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi
hộ.
c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh
toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán
qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền
qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy
quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định
của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và
bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp
luật.
Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán
nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng.
…”
Căn cứ Điểm 2.6 Phụ lục IV Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ:
“Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc
như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với
nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng
giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế
toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như
sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và
kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm
theo Lệnh điều động nội bộ; Sử
dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho
cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở
nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho
người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều
chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở
giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch
toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập
cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế
GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế
suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở
nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất
bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT
của cơ sở giao hàng xuất cho.
Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh
nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất
bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,
không sử dụng hóa đơn GTGT.”
Căn cứ công văn số 3920/TCT-CS ngày 10/09/2014 của Tổng Cục Thuế về thuế GTGT,
Căn cứ các quy định trên,
1/ Trường hợp Công ty theo trình bày kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thành lập các Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại các tỉnh Cần Thơ, Biên Hòa, Bình Dương, Đắk Lắk.
Công ty thực hiện điều chuyển hàng hóa cho Chi nhánh để Chi nhánh bán cho khách hàng và lựa chọn hình thức
lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa điều chuyển thì giá tính thuế GTGT ghi trên hóa đơn là giá bán nội
bộ do Công ty quyết định.
2/ Trường hợp các Chi nhánh có phát sinh các khoản
chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh từ hai mươi triệu đồng trở lên, có hóa đơn mang tên các Chi nhánh, việc chi
trả các khoản tiền này được sử dụng tài khoản của Công ty, nếu việc thanh toán
này được thỏa thuận tại hợp đồng và theo quy chế của Công ty, tài khoản thanh
toán đã được đăng ký với cơ quan thuế thì các Chi
nhánh được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp Công ty có phát sinh việc mua, bán hàng
hóa với các Chi nhánh, có hóa đơn GTGT nhưng không có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt, nếu trong quy chế Công ty có quy định về việc thanh
toán bù trừ nội bộ, phương thức thanh toán là bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ;
bù trừ công nợ; hàng đổi hàng thì quan hệ thanh toán mang tính chất thanh toán
nội bộ vẫn đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng PC;
- Phòng Ktra 2;
- Lưu: VT,
TTHT.
1738-18388097/2016/cst/tta
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|