|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 67070/CT-TTHT
V/v thuế
nhà thầu
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 8
năm 2019
|
Kính gửi: Liên danh trường đại học Gachon, Công ty
Sunjin E&A, Trường Đại học Yeungnam Hàn Quốc - Thầu chính Dịch vụ Tư vấn Thiết kế cơ bản và chi tiết &
Hỗ trợ đấu thầu và Giám sát xây
dựng Trường Đại học Dược Hà Nội
(Đ/c: Phòng
806 Tòa nhà Charmvit Tower, số 117 Trần Duy Hưng, P. Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội - MST: 0107902748)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 08072019/CHP
đề ngày 08/7/2019 (nhận ngày 15/7/2019) của Liên danh trường đại học Gachon,
Công ty Sunjin E&A, Trường Đại học Yeungnam Hàn Quốc - Thầu chính Dịch vụ
Tư vấn Thiết kế cơ bản và chi tiết & Hỗ trợ đấu thầu và Giám sát xây dựng
Trường Đại học Dược Hà Nội (sau đây gọi là Liên danh nhà thầu) hỏi về thuế nhà
thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá
nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
+ Tại Khoản 1 Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng
như sau:
“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú
tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh
doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt
Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh
doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng,
thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam
hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần
công việc của Hợp đồng nhà thầu....”
+ Tại Điều 8 Mục 2 quy định đối tượng và điều kiện áp
dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai
doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (gọi tắt là phương pháp kê
khai):
“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp
thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối
tượng cư trú tại Việt Nam;
2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà
thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu,
hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký
thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.”
+ Tại Điều 9, Điều 10 quy định về thuế GTGT và thuế
TNDN đối với đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai.
+ Tại Điều 11, Mục 3, Chương II quy định về đối tượng
và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN
trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không
đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên
Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài
theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.”
+ Tại Điều 14, Mục 4 quy định về đối tượng và điều
kiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ
% trên doanh thu như sau:
“Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp
ứng đủ hai điều kiện nêu tại khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II và tổ
chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của
Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính
thuế.”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010
và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản 1, Điều 11 quy định về cơ quan thuế bán
hóa đơn cho các đối tượng như sau:
“Điều 11 Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế
1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:
a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt
động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án).
Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động
kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và
hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác…”
+ Tại Khoản 1, Điều 12 quy định về bán hóa đơn do Cục
Thuế đặt in như sau:
“1. Hóa đơn do Cục Thuế đặt in được bán theo giá bảo
đảm bù đắp chi phí gồm: giá đặt in và phí phát hành. Cục trưởng Cục Thuế quyết
định và niêm yết giá bán hóa đơn theo nguyên tắc trên. Cơ quan thuế các cấp
không được thu thêm bất kỳ khoản thu nào ngoài giá bán đã niêm yết.
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện bán hóa đơn
cho các đối tượng hướng dẫn tại khoản 1 Điều 11 Thông tư này....”
- Căn cứ Khoản 40, Điều 1 Nghị định số 100/2018/NĐ-CP
ngày 16/7/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 74 Nghị định số 59/2015/NĐ-CP
ngày 18/6/2015 của Chính Phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 22 Điều 1 Nghị
định số 42/2017/NĐ-CP ngày 05/04/2017) quy định về quyền và nghĩa vụ của nhà
thầu nước ngoài như sau:
“40. Sửa đổi bổ sung khoản 22 Điều 1 Nghị định số
42/2017/NĐ-CP như sau:
“Điều 74. Quyền và nghĩa vụ của nhà thầu nước
ngoài...
2. Nhà thầu nước ngoài có các nghĩa vụ sau:
a) Lập Văn phòng điều hành tại nơi có dự án sau khi
được cấp giấy phép hoạt động xây dựng; đăng ký địa chỉ, số điện thoại, số fax,
e-mail, dấu, tài khoản, mã số thuế của Văn phòng điều hành. Đối với các hợp
đồng thực hiện lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng, khảo sát xây
dựng, thiết kế xây dựng công trình, nhà thầu nước ngoài có thể lập Văn phòng điều
hành tại nơi đăng ký trụ sở của chủ đầu tư. Đối với hợp đồng thực hiện thi công
xây dựng, giám sát thi công xây dựng công trình đi qua nhiều tỉnh, nhà thầu
nước ngoài có thể lập Văn phòng điều hành tại một địa phương có công trình đi
qua để thực hiện công việc;
b) Đăng ký, hủy mẫu con dấu, nộp lại con dấu khi kết
thúc hợp đồng theo quy định của pháp luật. Nhà thầu nước ngoài chỉ sử dụng con
dấu này trong công việc phục vụ thực hiện hợp đồng tại Việt Nam theo quy định
tại giấy phép hoạt động xây dựng;
c) Đăng ký và nộp thuế theo quy định của pháp luật
Việt Nam, thực hiện chế độ kế toán, mở tài khoản, thanh toán theo hướng dẫn của
Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phục vụ hoạt động kinh doanh
theo hợp đồng;....”.”
- Tại Khoản 3, Điều 2 Quyết định số 14/QĐ-BXD về việc
cấp giấy phép hoạt động xây dựng cho Liên danh trường đại học Gachon, công ty
Sunjin E&A, Trường đại học Yeungnam Hàn Quốc - Thầu chính dịch vụ tư vấn
thiết kế cơ bản và chi tiết & Hỗ trợ đấu thầu và giám sát xây dựng Trường
đại học Dược Hà Nội quy định:
“Liên danh nhà thầu thực hiện các nghĩa vụ như quy
định tại Điều 74 Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 của Chính Phủ về
quản lý dự án đầu tư xây dựng”.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng
dẫn như sau:
Trường hợp Liên danh nhà thầu đã được cấp giấy phép
hoạt động tại Việt Nam theo Quyết định số 14/QĐ-BXD ngày 20/02/2017 của Bộ Xây
dựng, theo đó Liên danh nhà thầu có nghĩa vụ lập Văn phòng điều hành tại nơi có
dự án, đăng ký và nộp thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam, thực hiện chế
độ kế toán, mở tài khoản, thanh toán theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam để phục vụ hoạt động kinh doanh theo hợp đồng... theo
quy định tại Khoản 40, Điều 1 Nghị định số 100/2018/NĐ-CP ngày 16/7/2018 của Chính phủ thì Liên danh nhà thầu
có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.
Đề nghị Liên danh nhà thầu nghiên cứu và thực hiện
theo hướng dẫn tại công văn số 48820/CT-TTHT ngày 24/6/2019 của Cục Thuế TP Hà
Nội.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc phát
sinh cụ thể đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 2 để được
hướng dẫn và hỗ trợ.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty được biết để thực
hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Các Phòng: DTPC, KKKTT, TKT2, TKT4;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|