|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43329/CT-TTHT
V/v thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 06 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH SEIN T&T
(Việt Nam)
(Địa chỉ:
Lô nhà NV-B22 Khu đô thị Trung Hòa-Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội- MST: 0106622811)
Ngày 09/5/2018, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 01/CV/2018 đề ngày 26/04/2018 của Công ty TNHH SEIN T&T (Việt Nam) (sau
đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại khoản 2 Điều 2 các khoản thu nhập chịu thuế:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp,
trợ cấp sau:
...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được
hưởng dưới mọi hình thức:
…
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện
thoại, trang phục.... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước.
…
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
...
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng
lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức
như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa
ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu
thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn
của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu
thuế của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước
và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp
ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định
nhưng tối đa không vượt quá mức
áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”
+ Tại điểm i khoản 1 Điều 3 các khoản thu nhập được miễn thuế:
"1. Căn
cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số
65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
...
i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc
ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm
việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể
như sau:
i.1)
Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ
được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm
giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền
công tính theo ngày làm việc bình
thường....”
+ Tại khoản 4 Điều 7 căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh
doanh, từ tiền lương, tiền công:
“4. Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập
tính thuế
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này không bao gồm
thuế thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành
thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư này để xác định thu nhập chịu thuế
Cụ thể như sau:...”
- Căn cứ
khoản 1 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế
giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt
động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu
nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế:
“Điều 14 sửa đổi, bổ sung Điều 7 Thông tư số
111/2013/TT-BTC như sau:
"1. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 4 Điều 7
"a)
Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận (không bao
gồm thu nhập được miễn thuế) cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động
trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ. Trường hợp người sử dụng
lao động áp dụng chính
sách “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định”
thì thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế không bao gồm “tiền thuế giả định”,
“tiền nhà giả định”. Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì
tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng
thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị không phân biệt nơi trả
thu nhập (chưa bao gồm tiền thuê nhà thực tế phát sinh, “tiền nhà giả định” (nếu có)).
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
|
Thu nhập làm căn cứ quy đổi
|
=
|
Thu nhập thực nhận
|
+
|
Các khoản trả thay
|
-
|
Các khoản giảm trừ
|
Trong đó:
- Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế
mà người lao động nhận được hàng tháng.
- Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng
dẫn tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản
3, khoản 4 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
- Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng
bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC””
Căn cứ
quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với người lao
động trả lương không bao gồm thuế TNCN thì phải quy đổi thành thu nhập tính thuế TNCN. Thu nhập thực nhận làm căn cứ quy đổi không bao gồm khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế theo quy
định tại điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và không bao gồm thu nhập được miễn thuế theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư số
111/2013/TT-BTC.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để
được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH SEIN T&T (Việt Nam) được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|