|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 26063/CT-HTr
V/v giải đáp chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 08 tháng
05 năm 2015
|
Kính
gửi: Công ty TNHH First Rubber (Việt Nam)
(Địa chỉ cũ: Lô 49G, Khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê Linh, Hà Nội.
Địa chỉ mới: Lô G, Khu công nghiệp Bình Xuyên, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh
Phúc.
MST: 0105899433)
Trả lời công văn số CV-FRVN/04-2015 ngày 16/04/2015
của Công ty TNHH First Rubber (Việt Nam) (sau đây gọi tắt là “Công ty”) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định:
+ Tại Điều 10 quy định chung về khai thuế, tính
thuế:
“3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
…
đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm
nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm
tài chính.”
…
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy
định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai
sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: ...
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ
khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế
năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng,
quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan
thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người
nộp thuế;
…
b) Hồ sơ khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã
được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số
01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều
chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản
giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
c.1) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ
sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ,
tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã
được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập
Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu
số 01/KHBS.
c.2) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ
sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác
định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp
và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định
hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền
chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
…
Ví dụ 2: Công ty B vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê
khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 làm tăng
số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng, trường hợp này Công ty B nộp số tiền thuế
tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định
để nộp vào NSNN.
Hồ sơ Công ty B nộp cho cơ quan thuế:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 đã điều
chỉnh tăng số thuế TNDN phải nộp của năm 2013 là 100 triệu đồng;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số
01/KHBS làm tăng số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng của kỳ quyết toán thuế
TNDN năm 2013;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản
giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).
c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ
sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp
thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa
vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ
sau hoặc được hoàn thuế.
+ Tại Khoản 4 Điều 12 quy định về khai thuế TNDN:
“4. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực
hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm
dứt hoạt động.
b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp bao gồm:
b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.
b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc,
doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở
hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động. ...”
Căn cứ quy định trên, trường
hợp Công ty TNHH First Rubber (Việt Nam) đã nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế TNDN các năm 2012, 2013 đúng thời hạn, Công ty phát hiện hồ sơ khai thuế
đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ
khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không
phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra
thuế tại trụ sở người nộp thuế. Công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế
theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty TNHH First Rubber (Việt Nam)
(trước đây do Cục Thuế TP Hà Nội quản lý) đã chuyển địa điểm đến Vĩnh Phúc, hồ
sơ khai thuế bổ sung nộp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc là cơ quan thuế đang quản
lý theo quy định và đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời đơn vị biết để thực hiện
theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: KT 1, Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|