|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 54140/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 18 tháng 8 năm 2016
|
Kính
gửi: Tổng Công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 8-9, Tòa nhà Viện Dầu khí, Trung Kính, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội.
MST: 0102276173)
Trả lời công văn số 2165/ĐLDK ngày
27/07/2016 của Tổng Công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam (PV
Power) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 48
Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội quy định:
“Điều 48. Chấm dứt hoạt
động của dự án đầu tư
1. Dự án đầu tư bị chấm dứt hoạt
động trong các trường hợp sau đây:
a) Nhà đầu tư quyết định chấm
dứt hoạt động của dự án;...”
- Căn cứ Điều 41 Nghị định số
118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Đầu tư quy định như sau:
“Điều 41. Điều kiện, thủ
tục chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư và thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký
đầu tư
1. Dự án đầu tư chấm dứt hoạt động
trong các trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều 48
Luật Đầu tư.
2. Việc chấm dứt hoạt động của dự
án đầu tư thực hiện theo thủ tục sau:
a) Trường hợp tự quyết định
chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư theo quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 48
Luật Đầu tư, nhà đầu tư gửi quyết định chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư cho
Cơ quan đăng ký đầu tư trong thời hạn 15 ngày kể từ
ngày quyết định, kèm theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có);...”
- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC
ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày
08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ.
+ Tại Khoản 5 Điều 18 quy định đối
tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT như sau:
“5. Cơ sở kinh doanh quyết
toán thuế khi chia,
tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh
nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa được
khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp
thừa.
Trường hợp cơ sở kinh doanh trong
giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh giải thể
không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính
theo dự án đầu tư thì không thuộc đối tượng được
hoàn thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã được
hoàn thuế cho dự án đầu tư thì phải truy hoàn số thuế
đã được hoàn cho ngân sách nhà nước.”
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý
thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Điểm c Khoản 12 Điều 1 sửa đổi
bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“c) Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 như sau:
“5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi
chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm
dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá
trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn
đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản
hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị
gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải
điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn.
Cơ sở kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải
thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định.
…
Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm
dứt hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh
doanh chính thì phải nộp lại số thuế
đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu
thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài
sản bán ra.
…””
- Căn cứ Nghị Định số 100/2016/NĐ-CP
ngày 1/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá
trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế.
+ Tại Khoản 6 Điều 1 sửa đổi, bổ sung
Điều 10 được sửa đổi, bổ sung Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định về hoàn thuế
giá trị gia tăng.
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung
một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông
tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông
tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu
đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh
liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.30. Các khoản chi không tương
ứng với doanh thu tính thuế,...”
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
+ Tại Khoản 1 Điều 34 quy định các
trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế như sau:
“1. Các trường hợp phải nộp tiền
chậm nộp tiền thuế
a) Người nộp thuế chậm nộp tiền
thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong
thông báo của cơ quan thuế, thời hạn ghi
trong quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế
và quyết định xử lý của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
b) Người nộp thuế nộp thiếu tiền
thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số
thuế được hoàn của các kỳ kê khai trước.
c) Trường hợp ngân hàng thương
mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy
định của pháp luật, Kho bạc nhà nước, cơ quan thuế, tổ chức được cơ quan thuế
ủy nhiệm thu thuế thu tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế nhưng chậm nộp số tiền đã thu vào ngân sách nhà nước theo quy
định thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế đã thu nhưng chưa nộp ngân sách nhà nước.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Tổng Công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam có dự án đầu tư Nhà máy Phong
Điện Hòa Thăng và một số dự án khác, đã thực hiện khấu trừ
và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhưng nay dự án dừng triển khai theo
chủ trương của Chính phủ, dự án chấm dứt hoạt động không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì phải truy
hoàn số thuế GTGT đã được hoàn.
Những chi phí phát sinh của dự án đầu
tư đã dừng triển khai, chấm dứt hoạt động này không liên quan đến doanh thu,
thu nhập tạo ra trong kỳ tính thuế, không tương ứng với doanh thu trong kỳ tính
thuế nên không đủ điều kiện để được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổng Công ty Điện lực Dầu khí Việt
Nam phải tính tiền chậm nộp đối với số thuế GTGT truy hoàn kể từ ngày cơ quan
Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn
vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Tổng
Công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 2;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|