|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4176/CT-TTHT
V/v:
Chính sách thuế
|
Tp.Hồ Chí
Minh, ngày 26 tháng 5 năm 2015
|
|
Kính gửi: Công ty Cổ
phần Chứng khoán Sài gòn (SSI)
Địa chỉ: 72 Nguyễn Huệ, P.Bến Nghé, Q.1
Mã số thuế: 0301955155
|
Trả lời văn bản số 557/2015/CV-SSIHO ngày
07/4/2015 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông
tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho
người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê
khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên
bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa
đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng
hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho
hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê
khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh
không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
số 83/2013/NĐ-CP
ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
+ Tại Điều 9 quy định về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế:
“Đối với người nộp thuế đã được cấp đăng ký thuế
nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tại
các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm
Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành thì phải thông báo bổ sung tại Tờ khai điều chỉnh, bổ
sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này, thời hạn chậm nhất
ngày 31 tháng 12 năm 2013.
Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh
doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ
chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong
thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại Tờ khai điều chỉnh, bổ
sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông
tư này (thay thế Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm
theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế).”
+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định khai bổ sung hồ
sơ khai thuế:
“ Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
. . .
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ
quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định
xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung,
điều chỉnh:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm
tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp
tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng
không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra
dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số
thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng,
giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều
chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định
xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan
có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
. . .
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai
thuế
. . .
c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ
sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số
tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp
NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.
. . .”
Căn cứ Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định đối tượng và trường hợp
được hoàn thuế GTGT:
“Cơ sở kinh doanh nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được
khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý
(đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo;
trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít
nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu
trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn
thuế.
. . .”
Căn cứ Điểm B Khoản 6 Điều 3 Thông tư
119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khổ đầu khoản 3 Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
“3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu
là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài
khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài
khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng
ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng
dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán
theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như
séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín
dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy
định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang
tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ
tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán
nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”
Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Công ty theo trình bày cung
cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT cho khách hàng nhưng đã lập hóa đơn tính và kê
khai nộp thuế GTGT thì Công ty và khách hàng lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng
dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC và thực hiện khai bổ sung
điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Nếu
việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế GTGT phải nộp thì số thuế đã nộp
được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế (nếu thuộc đối
tượng và trường hợp được hoàn thuế).
- Theo quy định thì Tài khoản của bên bán
thông tin cho bên mua biết để bên mua thực hiện thanh toán tiền mua hàng cho
bên bán qua ngân hàng là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế,
bên bán phải thông báo thông tin về các tài khoản đã mở tại các ngân hàng
thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về việc cung cấp thông tin tài khoản mở tại ngân hàng của mình cho bên
mua. Do đó khi mua hàng, nếu Công ty có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ
tài khoản của bên mua (đã đăng ký với cơ quan thuế) sang tài khoản của bên bán
(tài khoản đã đăng ký, thông báo với cơ quan thuế do bên bán cung cấp và chịu
trách nhiệm) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức
thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành thì đáp ứng điều kiện
khấu trừ về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Công ty không phải yêu cầu
bên bán cung cấp bản sao chụp tài khoản ngân hàng đã đăng ký, thông báo với cơ
quan thuế.
Cục Thuế TP
thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm
pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KTT số 3;
- Phòng PC;
- Lưu (TTHT, HC).
882 – 3524734/15 B.Hang
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|