|
TỔNG CỤC
THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 25222/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT
|
Hà
Nội, ngày 20 tháng 4 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Nissin
Logistics (VN)
(Đ/c: Phòng 101 tòa nhà Ocean Park, số 1 Đào Duy Anh, P. Phương Mai, Q. Đống
Đa, Hà Nội - MST: 0101909049)
Trả lời công văn số 01CV-2020 đề ngày 19/02/2020 của
Công ty TNHH Nissin Logistics (VN) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 2 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật
Thuế giá trị gia tăng quy định về trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 9 quy định về mức thuế suất 0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu
phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế
GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn
tại khoản 3 Điều này.
…
c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận
tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài
hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân
biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp
đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm
cả chặng nội địa.
...d) Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp
trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý, bao gồm:
... Các dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất
0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến
phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm,
giao nhận; đăng kiểm.
...2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
…
c) Đối với vận tải quốc tế:
- Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng
hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt
Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở
nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận
chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế
thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.
- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình
thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trường hợp vận
chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp."
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%.
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài kinh doanh tại Việt Nam và có thu nhập tại Việt Nam:
+ Tại khoản 1 Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng
thông tư như sau:
“Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại
Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam hoặc
có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết
giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam
+ Tại Khoản 3 Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng
thuế nhà thầu bao gồm:
“3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ
được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.”
+ Tại Điểm a Khoản 2 Điều 12, Điểm a Khoản 2 Điều 13
quy định tỷ lệ (%) thuế GTGT trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ là 5%, tỷ
lệ (%) thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ là 5%.
+ Tại Điểm b2 Khoản 1 Điều quy định:
“Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà
thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương
pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để
giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng
nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu
phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê
kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài
không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước
ngoài thực hiện”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH
Nissin Logistics (VN) có sử dụng dịch vụ vận chuyển hàng hóa bằng đường biển của
các hãng tàu trong và ngoài nước và có phát sinh khoản phụ phí giảm thải lưu huỳnh
(sau đây gọi tắt là khoản phụ phí) phải nộp cho các hãng tàu thì Cục Thuế TP Hà
Nội hướng dẫn xác định thuế GTGT đối với khoản phụ phí này về nguyên tắc như
sau:
- Trường hợp Công ty sử dụng dịch vụ của các hãng tàu
nước ngoài:
+ Nếu khoản phụ phí này được xác định là khoản phụ
thu theo giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển của hãng tàu nước ngoài thì thuộc
đối tượng không phải kê khai tính nộp thuế GTGT.
+ Trường hợp khoản phụ phí này được xác định là khoản
phụ thu khác ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển mà hãng tàu nước
ngoài được hưởng từ dịch vụ được thực hiện ngoài Việt Nam thì không thuộc đối
tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNDN) tại Việt Nam, trường hợp được hưởng
từ dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại
Việt Nam (nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ
5% trên doanh thu).
- Trường hợp Công ty sử dụng dịch vụ của các hãng tàu
Việt Nam:
+ Nếu khoản phụ phí này được xác định là khoản phụ
thu theo giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển thì áp dụng thuế suất thuế GTGT
0% đối với hoạt động vận tải quốc tế nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điểm
c Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
+ Nếu khoản phụ phí này được xác định là khoản phụ
thu ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển, dịch vụ được thực hiện tại Việt
Nam thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Việc xác định khoản phụ phí này là khoản phụ thu theo
hay nằm ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển không thuộc thẩm quyền xác
định của cơ quan thuế. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để xác
định. Căn cứ nội dung hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền, Công ty căn cứ tình
hình thực tế và đối chiếu với các hướng dẫn nguyên tắc nêu trên của Cục Thuế TP
Hà Nội để xác định thuế GTGT đối với khoản phụ phí này.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty TNHH Nissin Logistics (VN) liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2
để được hướng dẫn giải đáp cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nissin
Logistics (VN) được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|