|
TỔNG CỤC HẢI QUAN
CỤC THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 871/TXNK-CST
V/v hàng hóa gia công
|
Hà
Nội, ngày 18 tháng 01
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH NY Hoa Việt.
(Thôn Châu Tử, xã Châu Lộc, huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa)
Cục Thuế xuất nhập khẩu nhận được
công văn 20122018/NYHV-TCHQ ngày 20/12/2018 của Công ty TNHH NY Hoa Việt về việc
xử lý thuế nhập khẩu hàng hóa gia công từ khu phi thuế quan. Về vấn đề này, Cục Thuế xuất nhập khẩu có ý kiến như sau:
Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập
khẩu để gia công, hàng hóa xuất khẩu để gia công ở nước ngoài, gia công tại khu
phi thuế quan đã được quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số
107/2016/QH13, Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ, cụ thể
như sau:
- Tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu số 107/2016/QH13 quy định:
“Điều 16. Miễn thuế
6. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập
khẩu để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản
phẩm gia công; sản phẩm gia công xuất khẩu.
Sản phẩm gia công xuất khẩu được sản
xuất từ nguyên liệu, vật tư trong nước có thuế xuất khẩu thì không được miễn
thuế đối với phần trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước tương ứng cấu thành
trong sản phẩm xuất khẩu.
Hàng hóa xuất khẩu để gia công sau đó
nhập khẩu được miễn thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu tính trên phần trị giá của
nguyên liệu xuất khẩu cấu thành sản phẩm gia công. Đối với hàng hóa xuất khẩu để
gia công sau đó nhập khẩu là tài nguyên, khoáng sản, sản phẩm có tổng trị giá
tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản
phẩm trở lên thì không được miễn thuế.
….
8. Hàng hóa sản xuất, gia công, tái
chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu
từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước.”
- Điều 10 Nghị định số
134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ quy định:
“1. Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản
phẩm gia công xuất khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu theo quy định tại khoản 6 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu, gồm:
a) Nguyên liệu, bán thành phẩm, vật
tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu),
linh kiện nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực
tiếp vào quá trình gia công hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa
thành hàng hóa, bao gồm cả trường hợp bên nhận gia công tự nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện hợp
đồng gia công;
b) Hàng hóa nhập khẩu không sử dụng để
mua bán, trao đổi hoặc tiêu dùng mà chỉ dùng làm hàng mẫu;
c) Máy móc, thiết bị nhập khẩu được
thỏa thuận trong hợp đồng gia công để thực hiện gia công;
d) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn
vào sản phẩm gia công hoặc đóng chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng
bộ và xuất khẩu ra nước ngoài được thể hiện trong hợp đồng gia công hoặc phụ lục
hợp đồng gia công và được quản lý như nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia
công;
đ) Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo
hành cho sản phẩm gia công xuất khẩu được thể hiện trong hợp đồng gia công hoặc
phụ lục hợp đồng gia công và được quản lý như nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để
gia công;
e) Hàng hóa nhập khẩu để gia công
nhung được phép tiêu hủy tại Việt Nam và thực tế đã tiêu hủy.
……
g) Sản phẩm gia công xuất khẩu.
Trường hợp sản phẩm gia công xuất khẩu
được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư trong nước có thuế xuất khẩu thì khi xuất
khẩu phải chịu thuế đối với phần trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước cấu
thành trong sản phẩm xuất khẩu theo thuế suất của nguyên liệu, vật tư.”
- Điều 11 Nghị định số
134/2016/NĐ-CP quy định:
“1. Hàng hóa xuất khẩu để gia công, sản
phẩm gia công nhập khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu theo quy định tại khoản 6 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu, gồm:
a) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất
khẩu.
Trị giá hoặc lượng nguyên liệu, vật
tư, linh kiện đã xuất khẩu tương ứng với sản phẩm gia công không nhập khẩu trở lại
phải chịu thuế xuất khẩu theo mức thuế suất của nguyên liệu, vật tư, linh kiện
xuất khẩu.
Hàng hóa xuất khẩu để gia công là tài
nguyên, khoáng sản, sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với
chi phí năng lượng chiếm từ 51 % giá thành sản phẩm trở lên và hàng hóa xuất khẩu
để gia công thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu thì không được miễn thuế xuất
khẩu.
….
b) Hàng hóa xuất khẩu không sử dụng để
mua bán, trao đổi hoặc tiêu dùng mà chỉ dùng làm hàng mẫu;
c) Máy móc, thiết bị xuất khẩu được thỏa
thuận trong hợp đồng gia công để thực hiện gia công;
d) Sản phẩm đặt gia công ở nước ngoài
khi nhập khẩu trở lại Việt Nam được miễn thuế nhập khẩu đối với phần trị giá của
nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất khẩu cấu thành sản phẩm gia công và phải chịu
thuế đối với phần trị giá còn lại của sản phẩm theo mức thuế suất thuế nhập khẩu
của sản phẩm gia công nhập khẩu.”
- Điều 22 Nghị định số
134/2016/NĐ-CP quy định:
“1. Hàng hóa sản xuất, gia công, tái
chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu
từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước được miễn thuế nhập khẩu
theo quy định tại khoản 8 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu.
2. Trường hợp sản phẩm được sản xuất,
tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập
khẩu từ nước ngoài thì khi nhập khẩu vào thị trường trong nước phải nộp thuế nhập
khẩu theo mức thuế suất, trị giá tính thuế của mặt hàng nhập khẩu vào nội địa
Việt Nam”.
Vì vậy, đề nghị Công ty TNHH NY Hoa
Việt căn cứ thực tế hoạt động của doanh nghiệp, đối chiếu quy định nêu trên để
thực hiện. Trường hợp vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan hải quan
nơi đăng ký tờ khai hải quan để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế xuất nhập khẩu thông báo để
Công ty TNHH NY Hoa Việt biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, CST(3).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Ngọc Hưng
|