|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5171/CT-HTr
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty liên doanh Hà Nội Lake view sport
(Địa chỉ: Số 28 đường Thanh Niên, Quận Tây Hồ,
Hà Nội)
MST: 0100112187
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 001/2015/HLVACC/CV
ngày 24/1/2015 của Công ty liên doanh Hà
Nội Lake View Sport hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định
và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (có hiệu lực từ ngày
02/08/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở
đi):
+ Tại Điều 6 quy định về các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều
kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
…
2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại,
hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết,
hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng
hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật
Thuế giá trị gia tăng, quy định (có
hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2014):
+ Tại Điều 7 quy định về giá tính thuế:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc
do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá
tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm
phát sinh các hoạt động này.”
+ Tại Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu
vào:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà
doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục
vụ cho sản xuất
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
+ Tại Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu
vào
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi,
bổ sung một số điều của Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013,
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày
10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực
thi hành từ ngày 1/9/2014, quy định:
+ Tại khoản 3 Điều 5 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC như sau:
“a) Sửa đổi, bổ sung hướng dẫn tại điểm b, c khoản 1 Điều 16
như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao
gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;
hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội
bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
+ Tại khoản 2, Điều 6 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định
của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
- Tại Khoản 4 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung
một số điều của các Luật
về thuế quy định:
“4. Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty liên doanh Hà Nội
Lake View Sport có hoạt động mua hàng hóa để biếu, tặng khách hàng thuê căn hộ của công ty thì:
- Công ty phải lập hóa đơn giá trị gia tăng, kê khai tính thuế nộp thuế GTGT đầu ra đối với hàng hóa biếu, tặng
nhưng không phải hạch toán doanh thu để tính thuế TNDN. Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà
công ty sử dụng để cho, biếu, tặng khách hàng thuê căn hộ của công ty nếu đáp ứng
điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
- Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN các khoản chi theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
nêu trên. Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ
bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng
môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng
hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. (Từ
ngày 1/1/2015 công ty thực hiện theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 26/11/2014).
Cục thuế TP Hà Nội thông báo Công ty liên doanh Hà Nội Lake
View Sport để thực hiện theo đúng quy định tại
các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: Pháp chế,
KT1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái Dũng Tiến
|