|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8049/CT-TTHT
V/v: Thuế thu nhập cá nhân
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 08 năm 2017
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Poyuen Việt Nam
Địa chỉ: D10/89Q Quốc Lộ 1A, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân
Mã số thuế: 0300813662
Trả lời văn bản số 1205/2017 ngày
12/05/2017 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến
như sau:
Căn cứ điểm 2-2 Mục I, Phần B Thông
tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN
(có hiệu lực đến ngày 30/09/2013);
“Thời điểm xác định thu nhập chịu
thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao
động trả tiền lương, tiền công cho người lao động.
Trường hợp vì lý do khách quan
người lao động nhận được thu nhập sau thời hạn cuối cùng phải nộp hồ sơ quyết
toán thuế thì thu nhập đó được tính vào năm tính thuế tiếp theo."
Căn cứ điểm b, Khoản 2, Điều 8
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế
TNCN:
“Thời điểm xác định thu nhập chịu
thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân
trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập
chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng
dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo
hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.”
Căn cứ Khoản 5, Điều 10 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài Chính hướng dẫn một số điều của Luật
quản lý thuế:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai
thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán
thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế
khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng
hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp
hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế
năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế
phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung
hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp
cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan
có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người
nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết
định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm
tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp
tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng
không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh
tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số
thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung,
điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm
số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào
hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế
theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
(người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
b) Hồ sơ khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị
sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều
chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ
sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số
liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ
sơ khai thuế
c.1) Trường hợp người nộp thuế khai
bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được
khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có
sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không
phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
c.2) Trường hợp người nộp thuế khai
bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung
và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số
ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế
không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế
xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
…”
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số Điều của
Luật thuế TNCN;
Về nguyên tắc thời điểm xác định
thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động trong Công ty là
thời điểm Công ty trả thu nhập cho người lao động (thu nhập của người lao động
trong tháng 12 năm trước được Công ty chi trả vào tháng 01 của năm sau thì tính
vào thu nhập chịu thuế của năm sau) theo quy định nêu trên. Trường hợp Công ty
kê khai thuế TNCN có sai sót do xác định sai thời điểm phát sinh thu nhập thì
Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định tại Khoản 5, Điều 10 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết
để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. KT2;
- P. PC;
- Lưu (VT, TTHT).
1004-31460836/17-dthanh
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|