|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1947/TCT-CS
V/v xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với
chậm nộp hồ sơ khai nghĩa vụ tài chính về đất
|
Hà Nội, ngày 21 tháng
05 năm 2015
|
Kính gửi: Cục
Thuế thành phố Hồ Chí Minh.
Trả lời Công văn số 359/CT-PC ngày 14/01/2015 của Cục
Thuế thành phố Hồ Chí Minh về việc xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với tiền
sử dụng đất do chậm nộp hồ sơ khai nghĩa vụ tài chính về đất, Tổng cục Thuế có
ý kiến như sau:
- Tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Luật Xử
lý vi phạm hành chính năm 2012 quy định: “d) Chỉ xử phạt vi phạm hành
chính khi có hành vi vi phạm hành chính do pháp luật quy định.
Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt một
lần.”
- Tại khoản 3, Điều 32 Luật Quản lý thuế năm 2006, đã được sửa đổi, bổ
sung tại khoản 9 Điều Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế năm 2006 quy định:
"3. Chậm nhất là ngày thứ mười, kể
từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
Đối với các khoản thu từ đất đai, lệ phí trước bạ thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định của Chính phủ và pháp luật
có liên quan.”
- Tại khoản 1, khoản 2 và khoản 4, Điều
95 Luật Đất đai năm 2013 quy định: “1. Đăng ký đất đai là bắt buộc đối với người sử dụng đất và người
được giao đất để quản lý; đăng ký quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với
đất thực hiện theo yêu cầu của chủ sở hữu.
2. Đăng ký đất đai, nhà ở và tài sản khác gắn liền
với đất gồm đăng ký lần đầu và đăng ký biến
động, được thực hiện tại tổ chức đăng ký đất đai thuộc cơ quan quản lý đất đai, bằng
hình thức đăng ký trên giấy hoặc đăng ký điện tử và có giá trị pháp lý như
nhau.
...4. Đăng ký
biến động được thực hiện đối với trường hợp
đã được cấp Giấy chứng nhận hoặc đã đăng
ký mà có thay đổi sau đây:
a) Người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền
với đất thực hiện các quyền chuyển đổi,
chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất, tài
sản gắn liền với đất; thế chấp, góp vốn bằng quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền
với đất;
b) Người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền
với đất được phép đổi tên;
c) Có thay đổi về hình dạng, kích thước, diện
tích, số hiệu, địa chỉ thửa đất;
d) Có thay đổi về tài sản gắn liền với đất so với nội dung đã đăng ký;
đ) Chuyển mục đích sử dụng đất;
e) Có thay đổi thời hạn sử dụng đất;
g) Chuyển từ hình thức Nhà nước cho thuê đất thu
tiền thuê đất hàng năm sang hình thức thuê đất thu tiền một lần cho cả thời
gian thuê; từ hình thức Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất sang hình
thức thuê đất; từ thuê đất sang giao đất
có thu tiền sử dụng đất theo quy định của
Luật này.
h) Chuyển quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở
và tài sản khác gắn liền với đất của vợ hoặc của chồng thành quyền sử dụng đất
chung, quyền sở hữu tài sản chung của vợ và chồng;
i) Chia tách quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà
ở và tài sản khác gắn liền với đất của tổ chức
hoặc của hộ gia đình hoặc của vợ và chồng hoặc của nhóm người sử dụng đất
chung, nhóm chủ sở hữu tài sản chung gắn liền với đất;
k) Thay đổi quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài
sản gắn liền với đất theo kết quả hòa giải thành về tranh chấp đất đai được
Ủy ban nhân dân cấp có thẩm quyền công nhận; thỏa thuận trong hợp đồng
thế chấp để xử lý nợ; quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về giải quyết
tranh chấp đất đai, khiếu nại, tố cáo về đất đai, quyết định hoặc bản án của
Tòa án nhân dân, quyết định thi hành án của cơ quan thi hành án đã được thi
hành; văn bản công nhận kết quả đấu giá quyền sử dụng đất phù hợp với pháp luật;
l) Xác lập, thay đổi hoặc chấm dứt quyền sử dụng
hạn chế thửa đất liền kề;
m) Có thay đổi về những hạn chế quyền của người
sử dụng đất."
- Tại Điều 63 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP
ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất
đai quy định việc xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất trong thực hiện thủ tục hành chính về quản lý và sử dụng đất đai: “1. Tiền sử dụng
đất, tiền thuê đất, các loại thuế có liên quan đến đất đai và lệ phí trước bạ
(sau đây gọi là nghĩa vụ tài chính) do cơ quan thuế xác định. Sở Tài nguyên và
Môi trường hoặc Phòng Tài nguyên và Môi trường hoặc Văn phòng đăng ký đất đai cung cấp thông tin địa chính cho cơ
quan thuế đối với các trường hợp đủ điều
kiện và phải thực hiện nghĩa vụ tài chính
theo quy định.
Giá đất để xác định nghĩa vụ tài chính do Sở Tài nguyên và Môi trường xác định;
trường hợp áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất
để xác định giá đất cụ thể thì do cơ quan
thuế xác định.
2. Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo việc thực
hiện nghĩa vụ tài chính cho người sử dụng
đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền với đất
theo quy định của pháp luật trong thời hạn không quá 05 ngày làm việc kể từ
ngày nhận được số liệu địa chính.
Cơ quan có thẩm quyền ký Giấy chứng nhận quyền sử
dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất đối với trường hợp người sử dụng đất, chủ sở
hữu tài sản gắn liền với đất không phải nộp, được nợ nghĩa vụ tài chính hoặc đã
hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với trường
hợp phải nộp nghĩa vụ tài chính hoặc có quyết định miễn nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật.
3. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ xác định phí và lệ phí có liên quan đến quản lý, sử dụng đất đai, trừ lệ phí trước bạ quy định
tại Khoản 1 Điều này mà người sử dụng đất phải nộp khi thực hiện thủ tục hành
chính về quản lý, sử dụng đất; thông báo
và hướng dẫn cho người sử dụng đất nộp theo quy định của pháp luật.”
- Tại Điều 12 Nghị định số 102/2014/NĐ-CP
ngày 10/11/2014 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực đất đai đối với hành vi không đăng ký đất đai: "1. Phạt cảnh cáo hoặc
phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi không đăng ký đất đai lần đầu.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
đối với các trường hợp biến động đất đai
quy định tại các Điểm a, b, h, i, k và l Khoản 4 Điều 95 của Luật
Đất đai nhưng không thực hiện đăng ký biến động theo quy định.”
Căn cứ các quy định nêu trên, thực hiện Luật Đất
đai năm 2013 thì thời hạn nộp hồ sơ khai tiền sử dụng đất được thực hiện theo
quy định của Chính phủ và pháp luật có liên quan. Hộ gia đình, cá nhân sử dụng
đất có nghĩa vụ đăng ký với cơ quan chức năng quản lý nhà đất để xác định điều
kiện sử dụng đất và nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật về đất đai
và chuyển cho cơ quan thuế tính tiền sử dụng đất. Cơ quan thuế căn cứ thông tin
địa chính do Sở Tài nguyên và Môi trường hoặc Phòng Tài nguyên và Môi trường hoặc
Văn phòng đăng ký đất đai cung cấp về việc
xác định đủ điều kiện và phải thực hiện
nghĩa vụ tài chính theo quy định để tính tiền sử dụng đất.
Vì vậy, trường hợp hộ gia đình, cá nhân vi phạm về thủ
tục đăng ký quyền sử dụng đất về xác định điều kiện sử dụng đất, xác định nghĩa
vụ tài chính theo quy định thì thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 102/2014/NĐ-CP
nêu trên.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC-BCT; QLCS, CST;
- Vụ PC-TCT;
- Lưu: VT, CS (3b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|