|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 42332/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 23
tháng 06 năm 2016
|
Kính gửi: Cổng
thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số
377/PC-TCT ngày 20/5/2016 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả trên Cổng
thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong đó có độc giả Nguyễn Thị Bẩy tại Hà Nội
(sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ tiết a Khoản 7 Điều 1 Thông tư số
119/2013/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều
22 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“1. Nguyên tắc khai thuế.
Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc
đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông
báo của cơ quan thuế.
Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản
cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở
xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu
đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế
không thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không
được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản
chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn
mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm
thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá
nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:
- Trường hợp doanh nghiệp thuê
tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài
sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê
tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận doanh nghiệp nộp
thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê
tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê
tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài
sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh
nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được
trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.”
- Căn cứ Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định
cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in:
“1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức
không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh
hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp,
hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu
thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá
trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
…
3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ được xác định như sau:
Trường hợp tổ chức, hộ và cá nhân không kinh
doanh có bất động sản cho thuê thì cơ quan thuế quản lý địa bàn có bất động sản
thực hiện cấp hóa đơn lẻ.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội
hướng dẫn Độc giả như sau:
- Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng thuê
nhà của cá nhân phục vụ hoạt động kinh doanh mà cá nhân này có tổng số tiền cho
thuê tài sản trong năm thu được trên 100 triệu đồng thì:
+ Hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng
thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. Cá nhân cho thuê nhà có trách
nhiệm đến cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động cho thuê nhà để kê khai, nộp
thuế GTGT, thuế TNCN và thuế môn bài.
+ Trường hợp trong hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận
Công ty nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp
đồng thuê nhà, chứng từ trả tiền thuê nhà và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
+ Trường hợp Hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận tiền
thuê nhà chưa bao gồm thuế (thuế GTGT, thuế TNCN) và Công ty nộp thay cho cá
nhân thì Công ty được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê nhà bao gồm
cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
- Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ
quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện
tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|