|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 76822/CT-HTr
V/v: trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Văn phòng đại diện tại TP Hà Nội - The Zenitaka Corporation.
(Địa chỉ: Tầng
15, tòa nhà Zodiac, phố
Duy Tân, P. Dịch Vọng Hậu, Q.
Cầu Giấy, TP. Hà Nội. MST: 0101604512).
Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển hồ sơ số 987/PC-TCT ngày 21/09/2015 của Tổng cục Thuế
công văn số 02-2015/HNO.ZENI ngày 17/09/2015 của Văn phòng đại diện tại Hà Nội-The
Zenitaka Corporation (sau đây gọi tắt là Nhà thầu nước ngoài) hỏi về chính sách
thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC
ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối
với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về thuế thu
nhập doanh nghiệp:
“Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.
|
Số thuế TNDN phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế TNDN
|
X
|
Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh
thu tính thuế
|
1. Doanh thu tính thuế TNDN
a) Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế
TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)... ”
Căn cứ khoản 4, Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai thuế giá trị gia tăng, thuế
thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài như sau:
“Điều 20. Khai
thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài
4. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ
lệ % tính trên doanh thu.
a) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện
khai thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu nộp hồ sơ khai thuế, hồ
sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Bên Việt Nam...
Khi Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đã
được cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký
thuế thì Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có trách nhiệm khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối
với doanh thu phát sinh kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế. Số thuế GTGT bên Việt Nam đã nộp thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ (%) không bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài; đồng thời Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh
trước khi được
cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế...
C.3) Hồ sơ khai quyết toán thuế:
- Tờ khai Quyết toán thuế nhà thầu theo mẫu số 04/NTNN ban hành kèm theo
Thông tư này;... ”
Căn cứ Tiết 2.22, Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế:
“2.22. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi,
tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối
đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế)...
Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây
dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch
tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm
tài chính.
Đối với khoản nợ phải thu và khoản cho vay
có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh
lệch tỷ giá hối đoái được tính vào
chi phí được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi
nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay
ban đầu. ”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Nhà thầu nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh, có phát sinh các khoản
thu nhập khác như: Về lãi tiền gửi ngân hàng,
chênh lệch về tỷ giá thì:
1/ Việc kê khai quyết toán thuế đối với các khoản thu
nhập về lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch về tỷ giá theo mẫu số 04/NTNN (Chỉ
tiêu: Đối với hoạt động khác, cột 8,9,10 ) ban hành kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
2/ Trường hợp nhà thầu nước ngoài đã đăng ký với cơ
quan Thuế và được cấp mã số thuế để tự kê khai, nộp thuế theo quy định nhưng
khi chi trả lãi tiền gửi Ngân hàng vẫn thực hiện khấu trừ thuế TNDN và nộp thay
vào NSNN là không đúng quy định. Ngân hàng có trách
nhiệm thanh toán trả lại nhà thầu số thuế đã khấu trừ sai quy định cho nhà thầu.
3/ Về các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được
hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm
tài chính. Trường hợp phát sinh thu nhập Nhà thầu nước
ngoài phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.
Nội dung cụ thể, đề nghị Nhà thầu nước ngoài liên hệ
với phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng
dẫn giải quyết cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Nhà thầu nước ngoài được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng kiểm tra thuế
số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT.HTr(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|