|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4431/TCT-CS
V/v thuế GTGT.
|
Hà Nội, ngày 28
tháng 9 năm 2017
|
|
Kính gửi:
|
Ông Nguyễn Văn Nam
Công Ty TNHH Axcelasia Việt Nam
(Đ/c: Tầng 46, Tòa nhà Bitexco Financial, Số 2 Hải Triều, phường Bến Nghé,
Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh)
|
Ngày 13/7/2017, Tổng cục Thuế nhận được công văn số
01/EF-GDT ngày 05/6/2017 của Công ty EF Education First Limited (Công ty thành
lập tại Thụy Sỹ) hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ
xuất khẩu. Về nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại khoản 3 Điều 1 Luật Thuế GTGT số
31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá
trị gia tăng quy định:
“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 8;
bổ sung điểm q vào khoản 2 Điều 8 như sau:
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch
vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia
tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu,...”
Tại Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
Luật thuế giá trị gia tăng quy định về thuế suất 0%:
“Điều 6. Thuế suất
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch
vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá
trị gia tăng quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng
và Khoản 1 Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại
Điểm đ Khoản này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam,
trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo
quy định của pháp luật.
...b) Đối với dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ
cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế
quan và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
...Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không
cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam
trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ.
Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức,
cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng
Chính phủ...”
Tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng về dịch vụ xuất khẩu
được hưởng thuế suất 0% như sau:
“Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu
phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế
GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn
tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ
cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
...b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực
tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng
trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu
phi thuế quan.
Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư
trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong
thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế
quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy
định của Thủ tướng Chính phủ...
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
...b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân
ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua
ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển
cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài
các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển
đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ
tục xuất khẩu.”
Tại khoản 3 Điều 8 Luật quản lý Thuế
số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định về trách nhiệm của cơ quan quản lý
thuế
“...2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật
về thuế; công khai các thủ tục về thuế.
3. Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc
xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế...”
Theo trình bày tại công văn số 01/EF-GDT của Công
ty EF Education First Limited là công ty thành lập và hoạt động tại Thụy Sỹ
chuyên tổ chức các Chương trình du học ngoại ngữ tại nhiều quốc gia.
Công ty EF Education First Limited (tại Thụy Sỹ) thỏa
thuận và ký hợp đồng với các doanh nghiệp hoạt động và thành lập tại Việt Nam để
các doanh nghiệp Việt Nam thực hiện dịch vụ tư vấn và quảng bá các chương trình
du học ngoại ngữ của EF Education First Limited tại Việt Nam thì căn cứ các quy
định và văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về chính sách thuế GTGT, các doanh
nghiệp Việt Nam thực hiện xuất hóa đơn với thuế suất thuế GTGT phù hợp với dịch
vụ mà doanh nghiệp mình cung cấp trên cơ sở thỏa thuận và hợp đồng với Công ty
EF Education First Limited (tại Thụy Sỹ).
Trường hợp, các doanh nghiệp hoạt động và thành lập
tại Việt Nam (doanh nghiệp liên kết và các doanh nghiệp khác) là người nộp thuế
tại Việt Nam có vướng mắc về chính sách thuế GTGT khi thực hiện Thỏa thuận dịch
vụ với Công ty EF Education First Limited (có trụ sở tại Thụy Sỹ) thì đề nghị
các doanh nghiệp Việt Nam liên hệ với Cơ quan quản lý thuế trực tiếp để được hướng
dẫn thực hiện.
Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty EF Education
First Limited được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCTr. Cao Anh Tuấn (để báo cáo);
- Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh (để biết);
- Vụ PC - BTC;
- Vụ PC - TCT;
- Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, CS (3b);
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|