|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 81366/CT-TTHT
V/v khai
thuế TTĐB đối với trường hợp hàng bán bị trả lại
|
Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH International
Beverage Việt Nam
(Địa chỉ:
P605, tòa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội; MST: 0108376181)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 09/IBVN-CV ngày 29/08/2019 hỏi về chính
sách thuế của Công ty TNHH International Beverage Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ điểm 2.8 phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông
tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 quy định:
“2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua
đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng
phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở
phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng
quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT.
Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn,
khỉ trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ
loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế
GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu,
ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành như
sau:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
“...b) Hồ sơ khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung,
điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều
chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải
trình khai bổ sung, điều chỉnh.
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
c.1) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu
trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh
và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ
sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
c.2) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền
thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ
vào số tiền thuê phải nộp tăng
thêm, số ngày chậm nộp và mức tính
chậm nộp theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền
chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung
hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.
Ví dụ 3: Công ty C vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) tháng 01/2014 làm giảm số
thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng, thì người nộp thuế xác định là số tiền thuế nộp thừa của tháng 01/2014, được bù trừ vào số thuế TTĐB phải nộp của kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.
Hồ sơ Công ty C nộp cho cơ quan thuế:
- Tờ khai thuế TTĐB tháng 01/2014 đã điều chỉnh giảm
số thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số thuế TTĐB phải
nộp 100 triệu đồng của kỳ tính thuế TTĐB tháng 01/2014;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải
trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có)”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
nội dung vướng mắc của đơn vị như sau:
Trường hợp Công ty nhập khẩu rượu để bán phân phối
cho các đại lý bán buôn tại Việt Nam và khi bán hàng hóa, Công ty đã xuất hóa
đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không
đúng quy cách, chất lượng phải trả lại
toàn bộ hay một phần hàng hóa, khách hàng đã lập hóa đơn khi xuất trả lại hàng
cho Công ty làm giảm số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của Công ty thì: Công
ty lập hồ sơ khai bổ sung theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính. Số tiền thuế điều chỉnh giảm
được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp
của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.
Hồ sơ
khai bổ sung bao gồm:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số
01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh
có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải
trình khai bổ sung, điều chỉnh.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|