|
TỔNG
CỤC THUẾ
******
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
1371TCT/QĐ-NV7
|
Hà
Nội, ngày 21 tháng 08 năm 2001
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ, THU THUẾ SDĐNN
TỔNG
CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Căn cứ Quyết định số 281/HĐBT
ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) về việc thành lập hệ thống
thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính;
Căn cứ Thông tư số 38 TC/TCCB ngày 25/8/1990 của Bộ Tài chính quy định chức
năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của hệ thống thu thuế Nhà nước;
Căn cứ Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN) được Quốc hội khoá IX kỳ họp
thứ 3 thông qua ngày 10/7/1993;
Căn cứ các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế SDĐNN;
Theo đề nghị của Trưởng phòng Thuế nông nghiệp - Tổng cục thuế,
QUYẾT
ĐỊNH
Điều 1:
Ban hành kèm theo Quyết định này quy trình nghiệp vụ quản lý, thu thuế sử dụng
đất nông nghiệp (SDĐNN).
Điều 2:
Quy trình nghiệp vụ quản lý, thu thuế SDĐNN có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể
từ ngày ký.
Những quy định về nghiệp vụ quản
lý, thu thuế SDĐNN trước đây trái với quy trình nghiệp vụ này đều bãi bỏ.
Điều 3:
Cục trưởng Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Trưởng phòng Tổ chức,
cán bộ - đào tạo; Trưởng phòng Thuế nông nghiệp và các Trưởng phòng liên quan
khác thuộc Văn phòng Tổng cục thuế chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.
|
Nơi nhận:
- Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ
- Các Phòng thuộc Văn phòng TCT
- Đại diện TCT tại thành phố HCM
- Lưu: HC, NV7
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Văn Huyến
|
QUY TRÌNH
NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ, THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP
(ban hành kèm theo quyết định số 1371/tct/qđ/nv7 ngày 21 tháng 8 năm 2001 của
tổng cục trưởng tổng cục thuế)
Để thực hiện tốt Luật thuế sử dụng
đất nông nghiệp (SDĐNN) đã được Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày
10/7/1993 và các văn bản hướng dẫn dưới Luật, Tổng cục thuế ban hành "Quy
trình nghiệp vụ quản lý, thu thuế SDĐNN".
Quy trình nghiệp vụ quản lý, thu
thuế SDĐNN quy định trình tự nội dung các công việc chính cơ quan thuế, cán bộ
thuế phải thực hiện trong công tác quản lý, thu thuế SDĐNN, cụ thể gồm:
I. QUY TRÌNH
LẬP SỔ THUẾ SDĐNN:
1. Nguyên tắc lập sổ thuế SDĐNN:
1.1. Sổ thuế SDĐNN lập vào tháng
1 của năm thu thuế. Các năm sau, nếu căn cứ tính thuế của hộ nộp thuế có thay đổi
thì sổ thuế được lập lại chậm nhất vào tháng 3/ năm thuế.
1.2. Sổ thuế được lập và tính
thuế cho cả năm, nhưng chia ra 2 vụ sản xuất chính trong năm.
1.3. Sổ thuế được lập theo từng
hộ nộp thuế (mỗi hộ nộp thuế đứng tên một dòng trên trang sổ); sổ thuế được tổng
hợp theo đơn vị hành chính (xã, huyện, tỉnh).
1.4. Đất sản xuất thuộc địa bàn
địa phương (xã) nào thì lập sổ thuế tại địa bàn hành chính địa phương đó.
1.5. Đối với hộ nộp thuế là tổ
chức thì lập sổ thuế như sau:
- Hộ nộp thuế chỉ sử dụng đất ở
trong 1 xã, phường, thị trấn (gọi chung là xã) thì lập sổ thuế tại xã có đất.
- Hộ nộp thuế có sử dụng đất ở
nhiều xã trong một huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là huyện)
thì lập sổ thuế tại huyện đó.
- Hộ nộp thuế có sử dụng đất ở
nhiều huyện trong một tỉnh thì lập sổ thuế tại huyện nơi có trụ sở chính của hộ
nộp thuế đóng.
2. Trình tự (các bước) lập
sổ thuế SDĐNN:
2.1. Lập Tờ khai tính thuế của hộ
nộp thuế:
- Đội thuế xã phát Tờ khai tính
thuế cho hộ nộp thuế (mỗi hộ 2 tờ) và hướng dẫn để hộ nộp thuế tự kê khai diện
tích đất nông nghiệp hộ đang sử dụng (phần do hộ nộp thuế kê khai).
- Hộ nộp thuế gửi lại tờ khai đã
tự kê khai diện tích đất nông nghiệp của hộ đến UBND xã (đối với hộ nộp thuế lập
sổ thuế tại xã) hoặc đến chi cục thuế (đối với hộ nộp thuế lập sổ thuế tại huyện).
Tờ khai phải có chữ ký của chủ hộ hoặc người đại diện hộ nộp thuế.
- Đội thuế xã giúp UBND xã nhận
tờ khai của các hộ nộp thuế lập sổ thuế tại xã (Chi cục thuế nhận tờ khai của
các hộ nộp thuế lập sổ thuế tại huyện) và thực hiện kiểm tra, đối chiếu tờ khai
của từng hộ nộp thuế với giấy giao đất và các tài liệu liên quan khác để xác định
chính xác diện tích tính thuế của từng hộ. Nếu phát hiện diện tích trên tờ khai
chưa chính xác thì cơ quan thuế yêu cầu hộ nộp thuế kê khai lại.
- Sau khi nhận tờ khai của hộ nộp
thuế, Đội thuế xã và bộ phận tính thuế ở Chi cục thuế căn cứ vào kết quả phân hạng
đất tính thuế của xã đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thực hiện
ghi hạng đất tính thuế của từng thửa ruộng đất vào tờ khai của hộ (phần do cơ
quan thuế ghi). Đối với những diện tích đất của hộ ghi trong tờ khai nhưng chưa
phân hạng thì cơ quan thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã kịp thời thực
hiện phân hạng đất bổ sung và ghi hạng đất bổ sung vào tờ khai.
- Tờ khai sau khi lập hoàn chỉnh
được gửi cho hộ nộp thuế 1 bản và lưu trữ tại Đội thuế xã (hoặc Chi cục thuế) 1
bản. Thời gian lưu trữ là 10 năm.
- Đội thuế giúp UBND xã tổng hợp
tờ khai của các hộ nộp thuế lập sổ thuế tại xã và báo cáo Chi cục thuế.
- Chi cục thuế tổng hợp tờ khai
của các hộ nộp thuế thuộc Chi cục trực tiếp quản lý, thu thuế; kiểm tra, tổng hợp
tờ khai của toàn huyện và báo cáo UBND huyện xem xét sơ bộ.
2.2. Tính thuế, lập sổ thuế:
- Căn cứ tờ khai tính thuế đã được
kiểm tra, tổ kế toán hoặc nghiệp vụ của Chi cục thuế thực hiện tính thuế cho từng
hộ nộp thuế. Trường hợp nếu quá ngày 31 tháng 1 mà hộ nộp thuế không kê khai diện
tích (không có tờ khai) thì cơ quan thuế được quyền ấn định số thuế ghi thu
hàng năm của hộ nộp thuế trên cơ sở các tài liệu về đất đai của xã hiện có.
- Căn cứ kết quả tính thuế của từng
hộ nộp thuế ở tờ khai do Chi cục thuế huyện gửi lại cho UBND xã, Đội thuế xã thực
hiện lập sổ thuế của xã (theo mẫu quy định của Tổng cục thuế) và niêm yết công
khai sổ thuế đã lập trong thời hạn 20 ngày để các hộ nộp thuế biết và tham gia
ý kiến trước khi trình UBND huyện (Chi cục thuế) xét duyệt sổ thuế.
- Hết thời hạn niêm yết sổ thuế
nêu trên, Đội thuế xã tổng hợp các ý kiến tham gia của các hộ nộp thuế, điều chỉnh
các sai sót về diện tích, hạng đất tính thuế, thuế ghi thu của hộ nộp thuế hoặc
giải thích những ý kiến, thắc mắc không đúng của hộ nộp thuế. Trên cơ sở đó tổng
hợp, lập sổ thuế chính thức.
2.3. Trình tự xét duyệt sổ thuế:
- Đội thuế xã lập xong sổ thuế của
xã và thông qua Hội đồng tư vấn thuế xã, lập biên bản cuộc họp Hội đồng tư vấn
thuế xã.
- Đội thuế xã báo cáo UBND xã sổ
thuế của xã.
- UBND xã báo cáo UBND huyện xét
duyệt lần đầu sổ thuế của xã. Chi cục thuế cùng Hội đồng tư vấn thuế huyện giúp
UBND huyện xét duyệt sổ thuế cho từng xã.
- Chi cục thuế tổng hợp kết quả
xét duyệt lần đầu sổ thuế của các xã, báo cáo UBND huyện để trình UBND tỉnh xét
duyệt sổ thuế của huyện.
- Cục thuế giúp UBND tỉnh kiểm
tra, xét duyệt sổ thuế của các huyện, có sự tham gia của Hội đồng tư vấn thuế tỉnh
- Căn cứ sổ thuế của huyện đã được
UBND tỉnh phê duyệt, Chi cục thuế giúp UBND huyện xét duyệt chính thức sổ thuế
của các xã và sổ thuế của các hộ nộp thuế do Chi cục thuế trực tiếp quản lý,
thu thuế.
2.4. Quy trình điều chỉnh sổ thuế
SDĐNN:
- Sổ thuế của xã được UBND tỉnh
xét duyệt; các năm sau nếu có sự thay đổi về hộ nộp thuế, căn cứ tính thuế của
từng hộ hoặc các trường hợp sai sót được phát hiện thì chậm nhất ngày 31 tháng
1 năm thuế hộ nộp thuế phải lập lại tờ khai mới gửi đến UBND nơi lập sổ thuế.
- Căn cứ vào tờ khai mới của hộ
nộp thuế và việc kiểm tra, xác định lại của Đội thuế xã, Chi cục thuế thực
hiện điều chỉnh ngay sổ thuế của hộ nhưng chậm nhất không quá tháng 3 năm thuế
(trình tự điều chỉnh sổ thuế được thực hiện theo quy trình lập sổ thuế).
- Những trường hợp sau đây được
phép điều chỉnh sổ thuế ngay trong năm thuế:
Hộ nộp thuế chuyển quyền sử dụng
đất nông nghiệp.
Hộ nộp thuế chuyển đi nơi khác
mà đất của họ không có người sử dụng.
Đất bị lấp, lở do thiên tai, địch
họa không sản xuất được và các trường hợp tương tự khác.
Đất sản xuất nông nghiệp được cơ
quan Nhà nước có thẩm quyền thu hồi chuyển sang sử dụng vào mục đích khác.
II. QUY TRÌNH
MIỄN GIẢM THUẾ SDĐNN:
1. Quy trình miễn giảm thuế
SDĐNN cho các đối tượng chính sách, xã hội:
- Vào đầu năm thuế hoặc đầu vụ
thu thuế đầu tiên của năm thuế (hoặc đầu vụ thu thuế cuối năm thuế nếu là trường
hợp đặc biệt), căn cứ vào đơn đề nghị miễn, giảm thuế SDĐNN của các hộ nộp thuế
thuộc đối tượng chính sách, xã hội, Đội thuế xã phối hợp với Hội đồng tư vấn
thuế xã lập danh sách các hộ nộp thuế thuộc diện được miễn, giảm thuế theo từng
loại đối tượng chính sách xã hội (hộ gia đình liệt sĩ, hộ thương binh, bệnh
binh, hộ gia đình có công với cách mạng, hộ đời sống có nhiều khó khăn...) và dự
kiến số thuế miễn, giảm từng hộ.
- Hội đồng tư vấn thuế xã họp
thông qua danh sách hộ và mức thuế đề nghị xét miễn, giảm của từng hộ nộp thuế;
lập Biên bản cuộc họp và gửi Biên bản kèm danh sách hộ đề nghị miễn giảm thuế
trình UBND xã xét duyệt.
- UBND xã gửi UBND huyện danh
sách hộ đề nghị miễn giảm để UBND huyện xét duyệt. Chi cục thuế phối hợp với Hội
đồng tư vấn thuế huyện kiểm tra, thẩm định danh sách đề nghị miễn giảm của xã
(về số hộ, số thuế miễn giảm của từng hộ) trước khi trình UBND huyện xét duyệt.
- Chi cục thuế giúp UBND huyện tổ
chức xét duyệt miễn giảm thuế cho các đối tượng chính sách xã hội theo đề nghị
của UBND các xã đã được kiểm tra, thẩm định và tổng hợp số thuế xét miễn giảm của
huyện trình UBND tỉnh ra quyết định miễn giảm thuế:
2. Quy trình miễn, giảm thuế
trong trường hợp thiên tai, địch hoạ làm mùa màng thiệt hại:
2.1. Xác định mức độ thiệt hại
mùa màng để xét miễn giảm thuế:
- Ngay sau thời điểm xảy ra
thiên tai làm thiệt hại mùa màng, Chi cục thuế chủ động phối hợp với Phòng Thống
kê huyện và UBND xã nơi bị thiên tai tổ chức điều tra, xác định phạm vi, mức độ
thiệt hại mùa màng của từng cánh đồng, lập Biên bản xác nhận và đánh giá sơ bộ
mức độ thiệt hại do thiên tai để làm cơ sở cho việc xác định thiệt hại cây trồng
khi thu hoạch.
- Đến vụ thu hoạch, Cục thuế tỉnh
chỉ đạo các Chi cục thuế huyện nơi có thiên tai phối hợp với các ngành liên
quan ở huyện (thống kê, Nông nghiệp) hướng dẫn, kiểm tra các xã xác định năng
suất sản lượng thu hoạch thực tế của diện tích bị thiệt hại theo từng cánh đồng,
xứ đồng, khu vực và lập Biên bản thăm đồng.
Biên bản thăm đồng gồm các nội
dung chủ yếu sau:
Số hộ có diện tích bị thiệt,
Tổng diện tích bị thiệt hại trên
từng cánh đồng,
Năng suất thu hoạch thực tế bình
quân của diện tích bị thiệt hạt trên từng cánh đồng.
2.2. Trình tự xem xét giải quyết
miễn, giảm thuế do thiên tai ở từng cấp hành chính như sau:
a. Tại cấp xã:
- Căn cứ tình hình thực tế và mức
độ thiệt hại chung (thông qua Biên bản đánh giá, xác nhận thiệt hại khi xảy ra
thiên tai và Biên bản thăm đồng), Đội thuế xã và Hội đồng tư vấn thuế xã giúp
UBND xã lập danh sách các hộ bị thiệt hại và số diện tích bị thiệt hại của từng
hộ, tỷ lệ thiệt hại bình quân của hộ và mức thuế đề nghị xét miễn, giảm của từng
hộ nộp thuế. Trường hợp hộ nộp thuế có diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức
(theo quy định của Luật đất đai) bị thiệt hại thì tính số thuế xét miễn, giảm của
diện tích vượt hạn mức bị thiệt hại này theo quy định riêng.
- Đội thuế xã niêm yết công khai
danh sách và mức thuế đề nghị xét miễn, giảm của từng hộ nêu trên tối thiểu 20
ngày để các hộ nộp thuế biết và tham gia ý kiến trước khi trình UBND xã xét duyệt.
- UBND xã tổ chức xét duyệt miễn,
giảm thuế của từng hộ nộp thuế theo đề nghị của Đội thuế xã, lập Biên bản xét
duyệt và báo cáo UBND huyện xét duyệt miễn, giảm thuế cho xã.
b. Tại cấp huyện:
- Căn cứ đề nghị và Biên bản xét
duyệt miễn, giảm thuế của các xã gửi huyện kèm theo các lài liệu: Biên bản đánh
giá và xác nhận thiên tai; báo cáo thống kê năng suất sản lượng thực tế của cây
trồng, vật nuôi; Biên bản thăm đồng; đơn đề nghị xét miễn, giảm thuế của hộ nộp
thuế thuộc Chi cục thuế trực tiếp quản lý, thu thuế..., Chi cục thuế cùng Hội đồng
tư vấn thuế huyện giúp UBND huyện tổ chức xét miễn, giảm thuế cho các xã và các
hộ nộp thuế thuộc Chi cục thuế trực tiếp quản lý, thu thuế; sau đó tổng hợp, lập
hồ sơ miễn, giảm thuế của huyện và báo cáo UBND huyện.
- UBND huyện xét duyệt miễn, giảm
thuế của các xã theo đề nghị của UBND xã và Chi cục thuế.
- Chi cục thuế lập hồ sơ xin miễn,
giảm thuế của huyện và trình Cục thuế để Cục thuế trình UBND tỉnh xét duyệt miễn,
giảm thuế của huyện.
Hồ sơ xin miễn, giảm thuế của
huyện gồm:
Tờ trình đề nghị xét duyệt miễn,
giảm thuế của UBND huyện.
Báo cáo chi tiết về miễn, giảm
thuế do thiên tai của Chi cục thuế.
Hồ sơ xin miễn, giảm thuế của
các xã và các hộ nộp thuế thuộc Chi cục thuế trực tiếp quản lý, thu thuế.
Biên bản xét duyệt miễn, giảm
thuế của các xã và các hộ nộp thuế thuộc Chi cục thuế trực tiếp quản lý, thu
thuế.
c. Tại cấp tỉnh:
- Cục thuế cùng Hội đồng tư vấn
thuế tỉnh giúp UBND tỉnh tiếp nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế do thiên tai của
các huyện, thực hiện kiểm tra và xét duyệt miễn, giảm thuế cho các huyện, tổng
hợp hồ sơ miễn, giảm thuế của tỉnh và trình UBND tỉnh để Chủ tịch UBND tỉnh ra
quyết định miễn, giảm thuế của các huyện (chi tiết đến từng xã).
3. Trình tự thi hành quyết định
miễn, giảm thuế SDĐNN của Chủ tịch UBND tỉnh:
- UBND cấp huyện trực tiếp hoặc
uỷ quyền cho Chi cục thuế thực hiện thông báo bằng văn bản quyết định miễn, giảm
thuế của Chủ tịch UBND tỉnh cho các xã và đến từng hộ nộp thuế về số thuế được
miễn, giảm ghi trong quyết định. Trường hợp số hộ nộp thuế được miễn, giảm thuế
của một xã quá nhiều thì UBND huyện có thể uỷ quyền cho UBND xã thông báo bằng
văn bản về số thuế được miễn, giảm đến từng hộ nộp thuế. Trường hợp thông báo
không đúng số thuế được miễn giảm của hộ ghi trong quyết định thì tuỳ theo
nguyên nhân, mức độ sai phạm sẽ bị xử lý về hành chính hoặc pháp luật.
- Tổng cục thuế thực hiện kiểm
tra quyết định miễn, giảm thuế SDĐNN của các địa phương, trình Bộ Tài chính ra
công văn có ý kiến về quyết định miễn, giảm thuế không đúng quy định của pháp
luật và báo cáo Thủ tướng Chính phủ theo quy định tại Điều 18,
Nghị định số 74/CP ngày 25/10/1993 của Chính phủ.
III. QUY
TRÌNH TỔ CHỨC THU NỘP THUẾ SDĐNN
1. Bước chuẩn bị tổ chức thu nộp
thuế:
- Căn cứ vào thời điểm và khả
năng thu hoạch của vụ sản xuất chính, thực tế giá cả thị trường ở địa phương, Cục
thuế trình UBND tỉnh ra quyết định thời hạn vụ thu thuế (thời điểm bắt đầu, thời
điểm kết thúc), giá thóc thu thuế của vụ thu thuế và các vấn đề liên quan khác.
- Căn cứ các quyết định về vụ
thu thuế của Chủ tịch UBND tỉnh, Chi cục thuế giúp UBND huyện thông báo các quyết
định trên các phương tiện thông tin đại chúng và tổ chức tuyên truyền phát động
phong trào thi đua hoàn thành vượt mức kế hoạch vụ thu nộp thuế.
- Chi cục thuế phối hợp với UBND
xã chuẩn bị đầy đủ các điều kiện để tổ chức thu nộp thuế (điểm thu thuế, sổ
sách tài liệu về thuế, biên lai thuế....). Trường hợp thu thuế qua Kho bạc Nhà
nước thì phối hợp với cơ quan Kho bạc để bố trí cán bộ thu thuế của Kho bạc và
chuẩn bị phương án bảo vệ tiền thuế đã thu.
- Chi cục thuế viết thông báo nộp
thuế hoặc Đội thuế xã giúp UBND xã viết thông báo nộp thuế (theo mẫu quy định của
Tổng cục thuế) theo đợt tập trung và gửi đến từng hộ nộp thuế trước vụ thu thuế
ít nhất từ 10 đến 15 ngày để hộ nộp thuế có đủ thời gian chuẩn bị được đủ tiền
nộp thuế.
- Cán bộ thuế (hoặc cán bộ Uỷ
nhiệm thu) là người giao Thông báo nộp thuế phải yêu cầu hộ nộp thuế ký nhận tại
cuống lưu tờ Thông báo nộp thuế để có căn cứ xử phạt hành chính việc nộp
chậm tiền thuế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự đối với hộ nộp thuế (nếu vi phạm).
2. Bước tiến hành thu nộp thuế:
2.1. Trường hợp cơ quan
thuế trực tiếp thu thuế bằng tiền mặt:
- Cán bộ thuế (hoặc cán bộ Uỷ
nhiệm thu) được giao nhiệm vụ thu thuế phải kiểm tra, đối chiếu số tiền thuế phải
nộp của hộ nộp thuế ghi trên thông báo nộp thuế với các sổ sách, tài liệu có
liên quan để phát hiện sai sót (nếu có) và kịp thời điều chỉnh.
- Thông báo nộp thuế của hộ nộp
thuế đã được kiểm tra và điều chỉnh sai sót (nếu có) sẽ là căn cứ để thu tiền
thuế của hộ. Sau khi thu tiền thuế và cấp biên lai thu thuế cho hộ nộp thuế,
cán bộ thuế căn cứ biên lai thu thuế để ghi sổ theo dõi thu thuế và thực hiện
chấm bộ.
- Cuối ngày thu thuế, cán bộ thu
thuế lập Bảng kê số lượng Biên lai thu thuế đã sử dụng và tiền thuế đã thu, và
đối chiếu số tiền đã thu với Bảng kê. Bảng kê phải có chữ ký xác nhận của Đội
trưởng đội thuế xã.
- Căn cứ vào các Bảng kê Biên
lai thu thuế, 10 ngày một lần cán bộ thu thuế phải nộp hết số tiền thuế đã thu
theo tổng hợp các Bảng kê vào Kho lạc nhà nước (trừ trường hợp khi số tiền thuế
đã thu được từ 5 triệu đồng trở lên thì phải nộp ngay tiền thuế vào Kho bạc nhà
nước, không nộp theo định kỳ 10 ngày một lần).
- Trường hợp hộ nộp thuế tự nguyện
nộp thuế một lần cho cả năm tại vụ thu thuế đầu năm thì số tiền thuế phải nộp cả
năm của hộ nộp thuế trong trường hợp này được tính theo giá thóc thu thuế vụ đầu
năm quy định tại quyết định của Chủ tịch UBND tỉnh.
2.2. Trường hợp thu thuế qua Kho
bạc nhà nước bằng tiền mặt:
- Căn cứ vào số tiền ghi trên
Thông báo nộp thuế của hộ nộp thuế, cán bộ thu thuế thực hiện kiểm tra và lập
Giấy nộp tiền vào Kho bạc nhà nước. (Giấy nộp tiền phải có chữ ký của hộ nộp
thuế).
- Sau khi viết xong Giấy nộp tiền,
liên 1 được lưu tại cuống quyển Giấy nộp tiền, 4 liên còn lại được chuyển cho
cán bộ Kho bạc nhà nước trực tiếp thu tiền thuế.
- Cán bộ Kho bạc nhà nước trực
tiếp thu tiền thuế thực hiện ký tên, đóng dấu "đã thu tiền" lên cả 4
liên của Giấy nộp tiền, sau đó giao cho đối tượng nộp thuế liên số 3 (giao người
nộp tiền), trả lại cán bộ thu thuế liên số 4 để chuyển về tổ kế hoạch - kế toán
- thống kê, Chi cục thuế làm chứng từ thu và lưu hồ sơ thu thuế.
- Cuối ngày, cán bộ thuế được
giao nhiệm vụ lập giấy nộp tiền thực hiện cộng số tiền thuế đã thu ghi trên giấy
nộp tiền, đối chiếu với số tiền thuế thực thu trong ngày của cán bộ Kho bạc nhà
nước và lập biên bản đối chiếu.
Biên bản đối chiếu phải ghi rõ số
thuế đã thu theo từng giấy nộp tiền, tổng số tiền thực nhận; nếu có chênh lệch
phải làm rõ nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.
Biên bản đối chiếu phải có chữ
ký xác nhận của cán bộ viết giấy nộp tiền và cán bộ trực tiếp thu tiền thuế thuộc
bộ phận trực thu của Kho bạc Nhà nước.
2.3. Trường hợp thu nộp thuế bằng
chuyển khoản:
Nộp thuế bằng chuyển khoản do hộ
nộp thuế tự làm thủ tục nộp thuế (tự viết Séc chuyển khoản hoặc Uỷ nhiệm chi và
Giấy nộp tiền theo đúng chương, loại, khoản, hạng, mục quy định và gửi đến Kho
bạc Nhà nước).
Cơ quan thuế phải mở sổ theo dõi
các hộ nộp thuế bằng chuyển khoản để đối chiếu định kỳ với Kho bạc và đôn đốc hộ
nộp thuế được thực hiện nộp thuế kịp thời.
2.4. Tổ chức thu nộp thuế SDĐNN
đối với đất rừng trồng:
Sản phẩm đất rừng trồng (cây lấy
gỗ và cây lâu năm thu hoạch 1 lần) sau khi được khai thác và trước khi đem đi
tiêu thụ hộ nộp thuế phải lập hoá đơn hoặc bảng kê bán hàng và bản kê khai nộp
thuế với mức thuế bằng 4% giá trị sản lượng khai thác thực tế nhân (x) với giá
bán thực tế. Trường hợp hộ nộp thuế kê khai không đúng thì thu thuế theo sản lượng
khai thác thực tế và giá thu thuế do UBND cấp tỉnh quyết định.
IV. QUY TRÌNH
THANH QUYẾT TOÁN KẾT QUẢ THU NỘP THUẾ SDĐNN
Theo quy dịnh tại Điều
18, Luật thuế SDĐNN và Điều 13, Nghị định số 74/CP ngày
25/10/1993 của Chính phủ thì kết thúc năm thuế, cơ quan trực tiếp thu thuế (Chi
cục thuế quận, huyện) phải thanh quyết toán kết quả thu nộp thuế đến từng hộ nộp
thuế và báo cáo quyết toán thuế bằng văn bản với cơ quan thuế cấp trên và UBND
cùng cấp.
1. Thanh quyết toán thuế ở cấp
xã:
Đội thuế xã thực hiện lập quyết
toán kết quả thu nộp thuế trong năm đến từng hộ nộp thuế theo trình tự sau:
- Xác định số thuế phải nộp của
hộ nộp thuế;
- Xác định số thuế đã nộp của hộ
nộp thuế;
Số thuế đã nộp trong năm của hộ
nộp thuế được tổng hợp từ sổ theo dõi thu thuế và đối chiếu với biên lai thu
thuế.
- So sánh số thuế phải nộp và số
thuế đã nộp của hộ nộp thuế để xác định kết quả nộp thuế trong năm của hộ và
xác định số thuế nộp thiếu hoặc nộp thừa của hộ nộp thuế tính đến ngày 31 tháng
12 năm thuế.
- Đội thuế xã tổng hợp kết quả
thanh quyết toán thuế của từng hộ và lập báo cáo quyết toán thuế của xã (có ý
kiến xác nhận của UBND xã) và trình UBND huyện xét duyệt.
2. Thanh quyết toán thuế ở cấp
huyện:
- Chi cục thuế giúp UBND huyện tổ
chức kiểm tra xét duyệt quyết toán kết quả thu thuế của các xã trong huyện và
các hộ nộp thuế do huyện (Chi cục thuế) trực tiếp quản lý thu thuế.
- Chi cục thuế tổng hợp quyết
toán kết quả thu thuế chung toàn huyện và báo cáo UBND huyện để UBND huyện
trình UBND tỉnh xét duyệt.
3. Thanh quyết toán thuế ở cấp tỉnh:
- Cục thuế giúp UBND tỉnh xét
duyệt quyết toán kết quả thu thuế của các huyện và quyết toán thuế các hộ nộp
thuế do cục thuế trực tiếp quản lý thu thuế:
- Cục thuế tổng hợp quyết toán
thuế chung toàn tỉnh đã được UBND tỉnh xét duyệt và báo cáo Tổng cục thuế, Bộ
Tài chính.
4. Tổng cục thuế chỉ đạo và tổng
hợp quyết toán thuế hàng năm của các địa phương định kỳ kiểm tra quyết toán thuế
hàng năm của các địa phương (tỉnh, huyện) trong cả nước.
V. QUY TRÌNH
KIỂM TRA THUẾ SDĐNN:
Công tác kiểm tra thuế SDĐNN là
công tác kiểm tra việc thi hành Luật thuế SDĐNN và kiểm tra việc thực hiện quy
trình nghiệp vụ quản lý, thu thuế SDĐNN đã được Tổng cục thuế ban hành.
Quy trình kiểm tra thuế SDĐNN gồm
các bước công việc sau:
1. Cán bộ thuế được giao nhiệm vụ
chủ trì việc kiểm tra thực hiện xây dựng Đề cương kiểm tra, trong đó nêu rõ
chương trình kế hoạch, thời gian, địa điểm và nội dung chi tiết kiểm tra để
trình lãnh đạo đơn vị (Chi cục thuế, Cục thuế, Tổng cục thuế) xét duyệt.
2. Lãnh đạo đơn vị xét duyệt đề
cương kiểm tra và giao lại cho cán bộ chủ trì kiểm tra tổ chức thực hiện công
tác kiểm tra.
3. Chuẩn bị kiểm tra: việc bố
trí cán bộ tham gia kiểm tra, việc chuẩn bị hồ sơ, tài liệu liên quan, việc chuẩn
bị phương tiện đi lại và chuẩn bị chu đáo các điều kiện cần thiết khác...
4. Thực hiện kiểm tra thực tế
theo đề cương đã được duyệt với các nội dung cụ thể sau đây:
4.1. Kiểm tra việc lập sổ
bộ thuế SDĐNN hàng năm:
4.1.1. Kiểm tra việc kê khai,
xác định diện tích tính thuế của hộ nộp thuế theo trình tự sau:
- Đối chiếu tờ khai của hộ nộp
thuế với tài liệu đo đạc gần nhất của ngành địa chính (diện tích và sự biến động
diện tích, các quyết định giao đất, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) và các
tài liệu về đất đai có liên quan khác.
- Kiểm tra các tài liệu về diện
tích đất khai hoang, phục hoá, diện tích đất cây lâu năm hết thời hạn xây dựng
cơ bản và bắt đầu chu kỳ sản xuất kinh doanh.
- Kiểm tra các thủ tục hồ sơ
pháp lý của diện tích tính thuế hiện tại và diện tích tăng, giảm so với sổ bộ
thuế năm trước.
4.1.2. Kiểm tra việc xác định diện
tích theo hạng đất tính thuế của hộ nộp thuế:
- Đối chiếu diện tích của từng hạng
đất tính thuế của từng hộ nộp thuế với tài liệu phân hạng đất tính thuế của xã,
bản đồ giải thửa của xã. Hạng đất tích thuế ghi trong các tài liệu về đất đai
này của xã phải phù hợp với hạng đất đã được Thủ tướng Chính phủ phê chuẩn ổn định
10 năm ( 1994 - 2003).
Kiểm tra việc bảo đảm nguyên tắc:
tổng diện tích của từng hạng đất tính thuế của các hộ nộp thuế trong xã phải bằng
tổng diện tích của từng hạng đất tính thuế tương ứng của xã.
4.l.3. Kiểm tra việc tính thuế của
các hộ nộp thuế:
- Kiểm tra phương pháp tính thuế
ghi thu đối với từng loại cây trồng (cây hàng năm, mặt nước nuôi trồng thuỷ sản,
cây lâu năm, rừng trồng) của từng hộ nộp thuế theo đúng hướng dẫn tại Thông tư
số 89 TC/TCT ngày 9/11/1993 của Bộ Tài chính.
- So sánh số thuế ghi thu năm
nay so với năm trước của từng hộ nộp thuế và của thôn, xã theo các chỉ tiêu tổng
số thuế, thuế ghi thu bình quân trên 1 đơn vị diện tích đất.
- Kiểm tra việc phân định rõ diện
tích đất vườn tạp, đất trồng cây lâu năm, đất vượt hạn điền để tính thuế ghi
thu đúng chính sách quy định với từng loại đất.
4.1.4. Kiểm tra việc thực hiện
quy định công khai diện tích, hạng đất, thuế ghi thu, số thuế phải nộp trong
năm của từng hộ nộp thuế.
4.2. Kiểm tra việc thực hiện thu
nộp thuế:
4.2.1. Kiểm tra công tác chuẩn bị
tổ chức thu nộp thuế trên các mặt sau:
- Phương thức thu nộp thuế: cơ
quan thuế trực tiếp thu bằng tiền mặt hay thu qua kho bạc Nhà nước bằng tiền mặt
hay thu chuyển khoản, thu bằng thóc.'
- Việc gửi Thông báo nộp thuế
cho hộ nộp thuế: Thông báo nộp thuế chỉ dùng để ghi những khoản thuế phải nộp,
tuyệt đối không ghi thu các khoản khác không phải thuế.
- Giá thóc thu thuế: phải thu
thuế theo đúng giá thóc thuế mà Chủ tịch UBND tỉnh đã quyết định.
- Các tài liệu, sổ sách cần thiết
như'sổ thuế SDĐNN năm thu thuế, quyết toán thuế năm trước và các tài liệu liên
quan đến việc thu nộp thuế.
4.2.2. Kiểm tra việc tổ chức thu
nộp thuế (công tác hành thu):
- Việc bố trí địa điểm thu thuế,
bàn thu thuế, cán bộ thu thuế, két bạc, phương án bảo vệ an toàn tiền thuế đã
thu phải được thuận tiện, khoa học, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đề ra.
- Việc viết và giao biên lai thu
thuế cho hộ nộp thuế: Cán bộ thu thuế (kể cả cán bộ Uỷ nhiệm thu) là người viết
và giao biên lai thu thuế cho hộ nộp thuế. Việc viết biên lai thu thuế phải thực
hiện theo đúng quy định tại Quyết định số 529 TC/QĐ ngày 22/12/1992 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng ấn chỉ thuế).
- Việc viết giấy nộp tiền vào
Kho bạc nhà nước phải theo đúng quy định.
- Thuế và các khoản thu khác của
xã không nên thu cùng lúc. Trường hợp thuế và các khoản thu khác của xã cần thu
cùng lúc thì khi thu phải có sổ theo dõi thu thuế riêng để tránh nhầm lẫn, tiêu
cực có thể xảy ra.
4.2.3. Kiểm tra số thuế đã thu
và đã nộp vào Kho bạc nhà nước: đảm bảo chính xác, đầy đủ, kịp thời, chống hiện
tượng chiếm dụng, xâm tiêu, tham ô tiền thuế.
4.3. Kiểm tra việc thực hiện miễn,
giảm thuế:
- Kiểm tra trình tự và thủ tục
thực hiện miễn, giảm thuế từ cấp xã (Đội thuế xã) đến cấp tỉnh (Cục thuế) theo
quy định.
- Kiểm tra phương pháp xác định
tỷ lệ thiệt hại và tỷ lệ miễn, giảm thuế đúng chính sách quy định.
- Kiểm tra việc thực hiện Quyết
định miễn, giảm thuế của Chủ tịch UBND tỉnh: việc thông báo quyết định miễn, giảm
thuế đến từng hộ nộp thuế, số thuế được miễn, giảm của từng hộ có đúng với Quyết
định không?
4.4. Kiểm tra việc thực hiện
thanh quyết toán thu nộp thuế hàng năm:
Về nguyên tắc phải kiểm tra việc
này từ cơ sở (cấp xã) và kiểm tra trên các mặt sau:
- Việc thanh quyết toán đến từng
hộ nộp thuế.
- Thời gian, mẫu biểu, trình tự
thanh quyết toán thuế phải đúng theo quy định.
- Số liệu các chỉ tiêu trên quyết
toán phải khớp đúng vớt các tài liệu pháp lý liên quan (như quyết toán thuế năm
trước được duyệt, sổ bộ thuế năm kế hoạch được duyệt, chứng từ thu nộp tiền thuế
trong năm như Biên lai thu thuế, Giấy nộp tiền thuế..., Quyết định miễn, giảm
thuế hay xoá nợ thuế của cấp có thẩm quyền, các tài liệu liên quan khác).
- Kiểm tra việc thực hiện tính
toán số liệu các chỉ tiêu phản ảnh trên quyết toán đảm bảo chính xác.
- Kiểm tra việc xử lý, giải quyết
những tồn tại của quyết toán thuế năm trước, vụ trước.
5. Lập báo cáo tổng hợp kết quả
kiểm tra:
Cán bộ hoặc bộ phận thực hiện kiểm
tra lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra trình lãnh đạo đơn vị và đề xuất biện
pháp xử lý theo kết quả kiểm tra.
6. Xử lý kết quả kiểm tra:
Căn cứ báo cáo kết quả kiểm tra
và ý kiến đề xuất biện pháp xử lý của cán bộ kiểm tra, lãnh đạo đơn vị quyết định
việc xử lý, giải quyết các tồn tại sau mỗi kỳ kiểm tra.
VI. QUY TRÌNH
XỬ LÝ VI PHẠM LUẬT THUẾ SDĐNN:
1. Các trường hợp vi phạm luật
thuế SDĐNN:
1.1. Trường hợp vi phạm của đối
tượng nộp thuế:
- Khai man diện tích, hạng đất để
trốn thuế.
- Có sử dụng đất nông nghiệp mà
không khai báo với cơ quan thuế và cơ quan quản lý đất đai nhằm trốn thuế.
- Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt;
nợ thuế dây dưa kéo dài không có lý do chính đáng.
- Có hành vi chống đối cán bộ
thuế, chống đối chính sách pháp luật thuế SDĐNN.
1.2. Trường hợp vi phạm của cán
bộ thuế hoặc người khác:
- Cố ý làm trái các quy định về
thuế SDĐNN, gây thiệt hại cho Nhà nước và hộ nộp thuế hoặc người khác.
- Cố tình bao che người vi phạm
Luật thuế SDĐNN.
- Có hành vi chiếm dụng, xâm
tiêu, tham ô tiền thuế.
2. Trình tự, thủ tục xử
lý vi phạm Luật thuế SDĐNN:
2.1. Căn cứ vào tính chất, mức độ
vi phạm của các đối tượng, cơ quan thuế hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực
hiện lập biên bản xác định vi phạm Luật thuế của người vi phạm (có chữ ký của
người vi phạm và UBND xã sở tại).
2.2. Cơ quan xử lý vi phạm tổ chức
thực hiện điều tra, xác minh vụ việc, lập Biên bản làm việc, trong đó xác định
rõ đối tượng, hành vi và mức độ vi phạm.
2.3. Căn cứ vào quy định tại Nghị
định số 74/CP ngày 25/10/1993 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế
SDĐNN và Nghị định số 22/CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực thuế; căn cứ kết quả điều tra, xác minh vụ việc thông
qua Biên bản làm việc, cơ quan xử lý vi phạm thực hiện ra Quyết định xử phạt
(theo mẫu quy định) theo thẩm quyền, mức độ vi phạm. Quyết định xử phạt phải gửi
cho người (hoặc tổ chức) bị xử phạt chậm nhất trong thời hạn 3 ngày kể từ ngày
ra Quyết định xử phạt.
Trường hợp phải truy cứu trách
nhiệm hình sự đối với người (hoặc tổ chức) vi phạm thì cơ quan xử lý vi phạm thực
hiện lập hồ sơ vi phạm để chuyển cho cơ quan pháp luật điều tra, xem xét, xử
lý.
2.4. Cơ quan xử lý vi phạm tổ chức
thi hành Quyết định xử lý của lãnh đạo đơn vị hoặc lãnh đạo cấp trên. Nếu người
(hoặc tổ chức) vi phạm không chấp hành Quyết định xử lý thì cơ quan xử lý vi phạm
phối hợp với cơ quan thi hành pháp luật thực hiện cưỡng chế việc thi hành Quyết
định xử lý theo quy định của pháp luật.
VII. QUY
TRÌNH GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI TỐ CÁO VỀ THUẾ SDĐNN:
Quy trình giải quyết khiếu nại,
tố cáo vi phạm Luật thuế SDĐNN được thực hiện theo trình tự, thủ tục quy định tại
Điều 22, Nghị định số 74/CP ngày 25/10/1993 của Chính phủ.
1. Nguyên tắc cơ bản trong việc
giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế SDĐNN:
- Đơn khiếu nại, tố cáo được giải
quyết theo trình tự từ thấp đến cao. Người khiếu nại không đồng ý với
quyết định giải quyết khiếu nại hoặc quá thời hạn 30 ngày mà khiếu nại chưa được
xem xét giải quyết thì được quyền khiếu nại lên cơ quan quản lý cấp trên trực
tiếp.
- Trong khi chờ giải quyết khiếu
nại, hộ nộp thuế vẫn phải nộp đủ số thuế và đúng thời hạn ghi trong thông báo nộp
thuế.
- Riêng khiếu nại về số thuế phải
nộp: phải khiếu nại ngay trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được thông báo nộp
thuế thì khiếu nại mới có giá trị pháp luật để cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
xem xét, giải quyết.
2. Trình tự giải quyết khiếu nại,
tố cáo:
2.1. Thực hiện phân loại đơn:
Khi nhận được đơn khiếu nại, tố
cáo, cơ quan thuế phải phân loại đơn theo tính chất của sự việc được nêu rõ qua
nội dung đơn đề cập:
- Khiếu nại về công tác nghiệp vụ
thuế (việc xác định các căn cứ tính thuế, việc thực hiện các phép tính trong việc
tính thuế không đúng).
- Khiếu nại về chính sách chế độ
thuế và vấn đề liên quan của Nhà nước.
- Khiếu nại, tố cáo việc chiếm dụng,
xâm tiêu, tham ô tiền thuế của cán bộ thuế và những người có liên quan.
- Khiếu nại quyết định xử lý, giải
quyết khiếu nại của cơ quan thuế hay cơ quan có thẩm quyền cấp dưới.
2.2. Trình tự giải quyết đơn khiếu
nại, tố cáo:
- Tổ chức việc kiểm tra, xác
minh việc thực hiện chính sách thuế SDĐNN của UBND và cơ quan thuế nơi phát
sinh sự việc mà đơn khiếu nại, tố cáo đề cập.
- Tiếp xúc, gặp gỡ người khiếu nại
và tổ chức, cá nhân có liên quan để tìrn hiểu, kiểm tra xác minh tại chỗ, lập
biên bản kiểm tra, xác minh từng sự việc và có ký nhận của đương sự và những
người liên quan.
- Căn cứ kết quả kiểm
tra, xác minh mà có kết luận từng sự việc đúng sai và kiến nghị với cấp có thẩm
quyền ra quyết định xử lý, giải quyết đơn theo đúng trình tự quy định tại Luật
khiếu nại, tố cáo.
- Trả lời (thông báo) cho nguyên
đơn kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo theo đơn.
Căn cứ vào nội dung quy trình
nghiệp vụ quản lý, thu thuế SDĐNN của Tổng cục thuế và điều kiện, đặc thù sản
xuất nông nghiệp ở địa phương, Cục thuế cụ thể hoá nội dung công việc và biện
pháp để tổ chức thực hiện tốt công tác quản lý, thu thuế SDĐNN ở địa phương
mình.
Trong quá trình thực hiện, nếu
phát hiện có những điểm quy định chưa phù hợp, các Cục thuế cần báo cáo về Tổng
cục để nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung kịp thời.