Công văn 1010/TCT/TNCN xử lý vướng mắc trong quyết toán thuế và thoái trả thuế TNCN năm 2004

• Số hiệu: 1010/TCT/TNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Thị Cúc
• Ngày ban hành: 04/04/2005

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ********	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 1010/TCT/TNCN	Hà Nội, ngày 04 tháng 4 năm 2005

CÔNG VĂN

CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 1010TCT/TNCN NGÀY 04 THÁNG 4 NĂM 2005 XỬ LÝ VƯỚNG MẮC TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ THOÁI TRẢ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2004

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Thời gian vừa qua, Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số Cục thuế địa phương báo cáo một số vướng mắc trong quá trình kê khai quyết toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (thuế TNCN) và xử lý thoái trả thuế TNCN. Vấn đề này, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể thêm một số điểm như sau:

1. Về quyết toán thuế năm 2004:

- Đối với các cá nhân thuộc đối tượng quyết toán thuế trực tiếp tại cơ quan thuế thực hiện kê khai quyết toán thuế theo mẫu số 08/TNTX (ban hành kèm theo Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/2/2005 của Bộ Tài chính). Tại phần kê khai chi tiết thu nhập đã khấu trừ thuế hàng tháng theo biên lai khấu trừ thuế (phần II, Mục A) của tờ khai số 08/TNTX, trong trường hợp hàng tháng cá nhân trực tiếp nộp thuế tại Kho bạc , cơ quan thuế chưa cấp biên lai thì cá nhân ghi "Giấy nộp tiền vào ngân sách" vào cột "Biên lai" để phản ánh số thuế đã nộp vào NSNN.

- Đối với đối tượng nộp thuế là người Việt Nam trong năm quyết toán thuế vừa có thời gian làm việc và có thu nhập tại Việt Nam đồng thời vừa có thời gian công tác, làm việc và có thu nhập ở nước ngoài thì khi lập tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 08/TNTX phải bổ sung bảng kê chi tiết về số ngày làm việc tại nước ngoài (căn cứ theo thời gian xuất, nhập cảnh ghi trên hộ chiếu của cá nhân).

- Đối với tờ khai quyết toán thuế mẫu số 10/TNTX, đề nghị các Cục thuế hướng dẫn cơ quan chi trả thu nhập kê khai chi tiết về số thuế phải nộp, số thuế đã khấu trừ trong năm, số còn phải nộp (các chỉ tiêu 4, 5 và 6 của Mục I) theo đối tượng người Việt nam và người nước ngoài (căn cứ theo bảng kê số 11/TNTX) để thuận tiện cho việc nhập dữ liệu trên máy tính.

2. Về thoái trả thuế:

- Trường hợp cá nhân lập hồ sơ thoái trả thuế năm 2004, có thu nhập chịu thuế phát sinh năm 2004 đã khấu trừ thuế nhưng đầu năm 2005 cơ quan chi trả thu nhập mới cấp biên lai, chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân hoặc trường hợp cá nhân có thu nhập phát sinh cuối năm 2004 nhưng thời điểm nộp thuế vào NSNN qua Kho bạc vào tháng 1/2005, nếu trên biên lai, chứng từ, giấy nộp tiền vào NSNN ghi rõ là khấu trừ thuế, nộp thuế của khoản thu nhập phát sinh của năm 2004 thì các chứng từ này cũng được làm căn cứ xét thoái trả thuế năm 2004 cho cá nhân.

- Về chứng từ chi thoái trả thuế: Đối với trường hợp cá nhân thuộc đối tượng được thoái trả thuế nhưng không có tài khoản tại Ngân hàng hay Kho bạc, không thực hiện được việc lập chứng từ uỷ nhiệm chi (theo hướng dẫn tại công văn số 477 TCT/TNCN ngày 04/2/2005 của Tổng cục Thuế về việc thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao) thì Cục thuế lập séc chi tiền mặt cho cá nhân được thoái trả thuế theo quy định kèm theo quyết định thoái trả thuế để cá nhân nhận tiền mặt trực tiếp tại Kho bạc.

3. Về việc tăng cường quản lý thuế:

Thời gian qua công tác quản lý thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã có chuyển biến đáng kể, đặc biệt là việc thu thuế đối với ca sỹ, nghệ sỹ: Tính đến hết quý I/2005 đã có trên 150 ca sỹ, nghệ sỹ có thu nhập cao đã đến cơ quan thuế để được hướng dẫn kê khai thuế. Một số địa phương, Uỷ ban Nhân dân đã có chỉ thị tăng cường triển khai công tác khấu trừ thuế tại nguồn, quản lý thu nhập; Bộ Văn hoá Thông tin đã có công văn 655/VHTT-KHTC ngày 07/3/2005 chỉ đạo triển khai trong lĩnh vực này (bản sao đính kèm).

Để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN, Tổng cục Thuế đề nghị các Cục thuế:

- Tiếp tục tuyên truyền, động viên, hướng dẫn chi tiết cho các đối tượng nộp thuế về đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, quyết toán thuế; tuyên dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế.

- Đôn đốc, tổng hợp các tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2004 của các cơ quan chi trả thu nhập và cá nhân để xác định số thuế thoái trả, số thuế nợ đọng.

- Thực hiện thoái trả tiền thuế kịp thời đồng thời áp dụng các biện pháp chế tài đối với các đối tượng cố tình không tuân thủ pháp luật.

- Tăng cường phối hợp với các Ban, ngành Trung ương, địa phương và các cơ quan hữu quan để quản lý được thu nhập chịu thuế đảm bảo việc thu thuế TNCN được công bằng trước pháp luật.

- Mở rộng việc kiểm tra các cơ quan chi trả thu nhập về việc thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, kê khai, quyết toán thuế TNCN.

- Tiếp tục triển khai thu thuế, quyết toán thuế đối với các đối tượng có thu nhập chịu thuế như: người mẫu, diễn viên và các đối tượng khác.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện. Nếu có vướng mắc trong quá trình thực hiện, đề nghị các đơn vị báo cáo ngay về Tổng cục để có biện pháp xử lý kịp thời.

Nguyễn Thị Cúc (Đã Ký)

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 1010-TCT/TNCN Addressing problems in personal income tax finalization and refund in 2004	Hanoi, April 4, 2005

To: Provincial/municipal Departments of Taxation

The General Department of Taxation has recently received official letters of some local Departments of Taxation reporting on a number of problems in the course of declaration and finalization of income tax on high-income earners (personal income tax) and the refund of personal income tax. Concerning this matters, the General Department of Taxation hereby provides additional specific guidance on the following points:

1. Regarding tax finalization in 2004:

- Individuals liable to make tax finalization directly at tax offices shall make tax declarations and finalization according to form No. 08/TNTX (promulgated together with the Finance Ministry's Circular No. 12/2005/TT-BTC of February 4, 2005). In cases where individuals make monthly tax payments directly at the State Treasury and the tax offices have not yet issued tax receipts, they shall write the phrase "budget remittance papers" in the column "receipts" of the section for detailed declaration of monthly incomes from which tax has been withheld according to tax withholding receipts (Part II, Section A) of declaration form No. 08/TNTX, in order to reflect tax amounts already remitted into the state budget.

- When making tax finalization declarations according to form No. 08/TNTX, taxpayers being Vietnamese who, in the tax finalization year, worked and earned incomes both in Vietnam and overseas, shall add the detailed list of days they worked overseas (according to dates of exit and entry stated in their passports).

- Regarding tax finalization declarations made according to form No. 10/TNTX, the Tax Departments shall have to guide income-paying agencies to make detailed declarations of payable tax amounts, tax amount already withheld in the year and tax amounts to be paid (norms 4, 5 and 6 of Section I) for Vietnamese and foreign income earners (based on lists made according to form No.11/TNTX) so as to serve the entry of data into computers.

2. Regarding tax refund:

- Where individuals compiled dossiers for tax refund in 2004 and earned taxable incomes in 2004 from which tax has been withheld but their income-paying agencies delayed the issuance of tax withholding receipts or vouchers to them until early 2005, or where individuals earned their incomes in late 2004 but paid tax into the state budget via the State Treasury in January 2005 and the state budget remittance receipts, vouchers or papers clearly indicate tax withheld or paid for incomes earned in 2004, such vouchers shall also serve as a basis for consideration of 2004 tax refund to such individuals.

...

...

...

3. Regarding the enhancement of tax management:

Recently, the management of income tax on high-income earners has seen a marked progress, especially the collection of tax from singers and artists: By the end of the first quarter of 2005, over 150 singers and artists being high-income earners have presented themselves at tax offices for tax declaration instructions. In some localities, local People's Committees have issued directives on enhancement of tax withholding activities and management of incomes. The Culture and Information Ministry also issued on March 7, 2005 Official Letter No. 655/VHTT-KHTC to direct activities in this domain.

In order to enhance the management of collection of personal income tax, the General Department of Taxation requests the Tax Departments to:

- Continue propagation among, mobilization of, and provide specific guidance to, taxpayers on registration of tax identification numbers, income declaration and tax finalization; and commend organizations and individuals that have well performed the tax withholding, declaration and payment.

- Urge the submission of, and sum up declarations for 2004 personal income tax finalization of income-paying agencies and individuals, in order to determine tax amounts to be refunded and tax arrears.

- Promptly refund tax and concurrently apply coercive measures against subjects that fail to abide by law.

- Intensify coordination with central and local agencies, branches and concerned agencies in managing taxable incomes, thus ensuring the fair collection of personal income tax.

- Expand the inspection of fulfillment of the obligation to withhold, declare and finalize personal income tax by income-paying agencies.

- Continue organizing the tax collection and finalization for taxable income earners such as: models, actors/actresses and other subjects.

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Nguyen Thi Cuc