Công văn 1641/TCT-PCCS đề nghị hướng dẫn thủ tục áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu

• Số hiệu: 1641/TCT-PCCS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 08/05/2006

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ******	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 1641/TCT-PCCS V/v: Thuế GTGT đối với hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu	Hà Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2006

Kính gửi:  Công ty TNHH KB Việt Nam

Trả lời công văn số 05/2006/CV-KB.VN ngày 10/02/2006 của Công ty TNHH KB Việt Nam về việc đề nghị hướng dẫn thủ tục áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Tại Điểm 3 Mục II phần B Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 sửa đổi bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định: "hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu. Trường hợp này là trường hợp cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài nhưng ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiên gia công" được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Căn cứ vào hướng dẫn trên, Công ty TNHH KB Việt Nam nhận gia công lô hàng áo kimono cho nước ngoài sau đó ủy thác lại cho các cơ sở trong nước gia công, Công ty TNHH KB Việt Nam chỉ hưởng hoa hồng trên sản phẩm gia công, thì hoạt động gia công ủy thác xuất khẩu này được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

2. Cơ sở nhận ủy thác gia công xuất hóa đơn cho Công ty TNHH KB Việt Nam là đơn vị ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài ghi thuế suất thuế GTGT 0% là đúng quy định hiện hành.

3. Để cơ sở nhận ủy thác gia công xuất khẩu được khấu trừ/hoàn thuế GTGT cho lô hàng gia công đã xuất khẩu cần có các thủ tục sau:

- Hợp đồng gia công hàng hóa xuất khẩu của Công ty TNHH KB Việt Nam trực tiếp ký với đối tác nước ngoài;

- Hợp đồng ủy thác gia công xuất khẩu giữa Công ty TNHH KB Việt Nam với các cơ sở gia công trong nước;

- Biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác gia công xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa Công ty TNHH KB Việt Nam với đối tác nước ngoài; giữa Công ty TNHH KB Việt Nam với các cơ sở nhận ủy thác gia công (quy định tại Điểm đ.2 Mục II phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính);

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng giữa Công ty TNHH KB Việt Nam và phía đối tác nước ngoài (theo hướng dẫn tại Điểm d.3 Mục II phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính);

- Hóa đơn GTGT của cơ sở nhận ủy thác gia công lập giao cho Công ty TNHH KB Việt Nam với thuế suất 0%.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH KB Việt Nam được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Lưu: VT, PCCS (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG   Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 1641/TCT-PCCS On VAT on goods entrusted for export processing	Hanoi, May 08, 2006

To: KB Vietnam Limited Liability Company

In response to Official Letter No. 05/2006/CV-KB.VN dated February 10, 2006 of KB Vietnam Limited Liability Company, inquiring about procedures for application of the VAT rate of 0% to goods entrusted for export processing, the General Department of Taxation gives the following opinions:

1. Point 3, Section II, Part B of Circular No. 84/2004/TT-BTC of August 18, 2004, amending and supplementing the Finance Ministry's Circular No. 120/2003/TT-BTC of December 12, 2003, stipulates: "Goods entrusted for export processing: In this case, an establishment signs a processing contract directly with a foreign party but later subcontracts the processing to another establishment. The establishment signing the processing contract directly with the foreign party shall enjoy only a commission on the processing remuneration," and such a commission shall enjoy the VAT rate of 0%. According to this guidance, if KB Vietnam Limited Liability Company undertook to process a lot of kimono dresses for a foreign party, then entrusted the processing to other domestic establishments and it enjoys. It enjoyed only a commission on processed products, then such entrusted processing of export will be liable to, the VAT rate of 0%.

2. The issuance of invoices by the establishments undertaking the export processing entrusted by KB Vietnam Limited Liability Company (the unit signing the processing contract directly with the foreign party) with the VAT rate of 0% is compliant with current regulations.

3. For an establishment undertaking the entrusted export processing to enjoy VAT credit/refund for the already exported goods lot, the following papers are required:

- The export processing contract directly signed by KB Vietnam Limited Liability Company with its foreign partner;

- The export processing entrustment contract between KB Vietnam Limited Liability Company and the domestic processing establishment;

- The written minutes on liquidation of the export processing entrustment contract (where the contract has been completed) or the written minutes on periodical liabilities comparison between KB Vietnam Limited Liability Company and its foreign partner and between KB Vietnam Limited Liability Company and the establishment undertaking the entrusted processing (under Point d.2, Section II, Part B of the Finance Ministry's Circular No. 120/2003/TT-BTC of December 12, 2003);

...

...

...

- Value-added invoices issued by the establishment undertaking the entrusted processing to KB Vietnam Limited Liability Company, with the tax rate of 0%.

Above is the General Department of Taxation's reply to KB Vietnam Limited Liability Company's inquiry, for the latter's knowledge and compliance.

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong