|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10048/CT-TTHT
V/v thuế thu nhập cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 13 tháng 10 năm 2017
|
Kính
gửi: Công Ty CP Thông Tin & Thẩm
Định Giá Tây Nam Bộ
Địa chỉ: số 24 Nguyễn Ngọc Lộc, P.14, Quận 10, TP.Hồ Chí Minh
MST 0310902738
Trả lời văn bản số 01/CV.2017/SIAC
ngày 31/08/2017 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý
kiến như sau:
- Tại Tiết a Khoản 5 Điều 10 Thông tư
số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật Quản Lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản
lý thuế quy định:
“Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế
có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán
thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế
khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng
hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp
hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ
khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế
năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng,
quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho
cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người
nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết
định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra,
thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng
không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ,
phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số
thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người
nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường
hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng,
giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế
thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết
luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ
quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ
sung);”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu
nhập cá nhân;
+ Tại Khoản 2 Điều 25 quy định:
“Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu
nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ
khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền
quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.
b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số
trường hợp cụ thể như sau:
b. 1) Đối với cá nhân không ký hợp
đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền
yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu
trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một
kỳ tính thuế.
…
b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao
động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá
nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
…”
+ Tại Khoản 1c
Điều 26 quy định:
“Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc
diện chịu thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay
không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá
nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền.”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 21 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung tiết a3, điểm
a, Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính
hướng dẫn khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế
thu nhập cá nhân:
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và
quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân
biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp
tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán
thuế thu nhập cá nhân.
…”
- Căn cứ Khoản 3 Mục II Công văn số
801/TCT-TNCN ngày 02/03/2016 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN
năm 2015 và cấp MST NPT hướng dẫn:
“Trường hợp điều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế
Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết
toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân,
nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì
tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả
thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi
vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty... đã
quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà.... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự)... của Phụ lục Bảng
kê 05-1/BK-TNCN” để cá
nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.”
Căn cứ quy định trên,
Trường hợp Công ty các năm 2012,
2013, 2014, 2015 và 2016 đã thực hiện quyết toán thay thuế TNCN cho người lao
động thì về nguyên tắc Công ty không được cấp chứng từ
khấu trừ thuế. Trường hợp Công ty phát hiện các trường hợp đã quyết toán cho
người lao động nhưng không có Giấy ủy quyền của người lao
động (do Công ty đã làm thất lạc giấy ủy quyền quyết toán thuế của cá nhân) thì
Công ty thực hiện cấp chứng từ khấu trừ theo hướng dẫn tại Khoản 3 Mục II Công
văn số 801/TCT-TNCN nêu trên.
Theo trình bày, trong năm 2017 (từ
tháng 1 đến tháng 4 năm 2017) Công ty thực hiện khai sót thuế TNCN trong kỳ
khai thuế (tháng/quý) của cá nhân là người lao động của Công ty thuộc diện chịu
thuế TNCN thì Công ty phải thực hiện khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế TNCN
(tháng/quý) của kỳ kê khai thuế tương ứng theo quy định tại Tiết a Khoản 5 Điều
10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên. Trường hợp tháng 4 năm 2017 người lao
động nghỉ việc thì Công ty có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế (nếu có
yêu cầu) để làm căn cứ cho người lao động khai quyết toán thuế TNCN khi kết
thúc năm.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích
dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT4;
- P PC;
- Lưu:VT, TTHT.
1908-35343496/17 2.1.2
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|