|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8047/HYE-QLDN1
V/v hoàn thuế dự án đầu tư
|
Hưng Yên ngày 26
tháng 5 năm 2026
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Yoochang Việt Nam
Phòng 2402, Tòa nhà Viwaseen, 48 Tố Hữu, phường Đại Mỗ, TP. Hà Nội
Thuế tỉnh Hưng Yên nhận được
văn bản số 01/2026/CV-YCVN ngày 22/4/2026 của Công ty TNHH Yoochang Việt Nam
(Sau đây gọi là Công ty) về việc kiến nghị xem xét hoàn thuế GTGT đối với dự án
đầu tư, về việc này Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư
130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia
tăng
3. Hoàn thuế GTGT đối với dự
án đầu tư
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt
động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư
(trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây
dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) cùng tỉnh,
thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai
riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu
tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang
thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế
GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế
GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên
thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
Sau khi bù trừ nếu số thuế
GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng
thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp
theo.
b) Trường hợp cơ sở kinh doanh
đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án
đầu tư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án
đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định)
tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi
đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng
ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng
cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư
để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang
thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế
GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế
GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở
lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
Sau khi bù trừ nếu số thuế
GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng
thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp
theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh
có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính
để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại
nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp
luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài
khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý
dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa
phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành
và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh
doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số
thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự
án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê
khai, nộp thuế.
Dự án đầu tư được hoàn thuế
GTGT theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này là dự án đầu tư theo quy định
của pháp luật về đầu tư.”
Căn cứ điểm h, khoản 3, Điều 13
Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ như sau:
h) Trường hợp tài sản điều
chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư
cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, thì tổ chức có tài sản điều chuyển
phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa.
Căn cứ điểm b khoản 7 Điều 5
Thông tư 219/2013/TT-BTC
7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải
kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
b) Điều chuyển tài sản giữa
các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia,
tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển
giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản
điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài
sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển
giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách
pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài
sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định,
trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.”
Căn cứ khoản 6 Điều 5 Thông tư
219/2013/TT-BTC
Điều 5. Các trường hợp không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
6. Tài sản cố định đang sử
dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách
kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh
sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu
100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh
có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản
kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
Trường hợp tài sản cố định
khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho
cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập
hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.”
Căn cứ các quy định nêu trên
khi điều chuyển tài sản từ công ty TNHH Yoochang Việt Nam ( TSCĐ mới, chưa đưa
vào sử dụng tại Công ty Yoochang) sang Chi nhánh Hưng Yên là đơn vị hạch toán
độc lập thì Công ty phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy
định.
Đề nghị Công ty rà soát việc
thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và bù trừ số
thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng
phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) và số thuế
giá trị gia tăng của TSCĐ xuất điều chuyển từ Công ty sang Chi nhánh Hưng Yên
theo quy định.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để
Công ty biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như Kính gửi;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Phòng: KT1, NVDTPC ;
- Website Thuế tỉnh;
- Lưu: VT, QLDN1(Hà).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Bùi Công Minh
|