|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 34681/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2017
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Tổng hợp Bia
rượu Hà Nội
(Địa chỉ: số 590 Phố Ngọc Lâm, Phường Gia Thụy, Quận Long
Biên, TP.Hà Nội
MST: 0104171627)
Trả lời công văn số 02/2017/CV của
Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Tổng hợp Bia rượu Hà Nội hỏi về thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn đăng ký người phụ thuộc như sau:
“4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là
khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm.
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả
công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp
đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ
chức kinh tế, tổ chức khác.
b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao
gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín
phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy
định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển
nhượng cổ phần của các cá nhân
trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp. ”
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 30/07/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối
với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung
sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định
về thuế :
+ Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a
và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“a) Thu
nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1)
Giá chuyển nhượng chứng
khoán được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch
chứng khoán, giá chuyển
nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được
xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành
từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2)
Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng
hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá
theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài
chính gần nhất theo quy
định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển
nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng
chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập
cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá chuyển
nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế suất
0,1%”
|
+ Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ
sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của
Chính phủ (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau:
“5. Khai thuế đối với thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1)
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán
không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai
thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán
tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không
khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng
khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài
khoản lưu ký chứng khoán
khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản
1 Điều này.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng
nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền
cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ
đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng
khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu
trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều
này.
a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát sinh.
a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ
tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp
chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng
minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn
thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân
chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế,
nộp thuế thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp nơi cá
nhân chuyển nhượng chứng khoán khai thuế
thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai
thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần
trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng
thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính
thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng khoán. ”
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp cổ
đông , là cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại
Tổng hợp Bia rượu Hà Nội được xác
định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điểm b Khoản 4
Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Do vậy, các cá nhân này phải thực hiện kê khai
thuế TNCN theo mức thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng (không phân biệt
giá chuyển nhượng bằng, lớn hơn hoặc nhỏ hơn giá mua) theo hướng dẫn tại Điều
16 và Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
cổ phần Đầu tư Thương mại Tổng hợp Bia rượu Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- CCT Quận Long Biên;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|