|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1690/TCT-CS
V/v thuế GTGT.
|
Hà
Nội, ngày 08 tháng 5 năm 2018
|
Kính
gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
Trả lời công văn số 80657/CT-KTT3
ngày 15/12/2017 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về chính sách thuế giá trị gia
tăng; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ
sung một số điều về thuế GTGT quy định như sau:
“6. Điều 12 được sửa
đổi, bổ sung như sau:
“Điều 12. Khấu trừ thuế giá trị gia
tăng đầu vào
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị
gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu
vào như sau:
a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của
hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế
giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào
không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn
thất;
…
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị
gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua
hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần
có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu,
ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng
ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa
đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải
quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
Việc thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với
hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không
dùng tiền mặt.”
Tại Điều 8 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác
định thuế GTGT như sau:
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm
chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ,
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
...
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm
cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình,
khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền..."
Tại điểm a khoản 2 Điều
16 Thông tư số 29/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
lập hóa đơn như sau
“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập
hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa
là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người
mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch
vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền
trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
…
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp
đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng
xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền.
…”
Căn cứ hướng dẫn tại tại khoản 3 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của
Bộ Tài chính về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn đối với hành vi vi phạm
quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.
Căn cứ hướng dẫn tại Điều
34 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Điều 3 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày
12/8/2016 của Bộ Tài chính) về việc tính tiền chậm nộp đối với việc chậm nộp tiền
thuế.
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu
trên:
Về việc hoàn thuế GTGT đối với các chương
trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại
hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo, Cục Thuế thành phố Hà Nội căn
cứ các văn bản quy phạm pháp luật theo từng thời kỳ để xử lý theo quy định.
Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào do
nhà thầu phụ xuất chậm cho Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 8 - CTCP
(Cienco8), Cục Thuế thành phố Hà Nội phối hợp với các Cơ quan thuế quản lý nhà
thầu phụ làm rõ nguyên nhân trên cơ sở thực hiện xác minh tình hình thực tế việc
nghiệm thu, bàn giao, thanh toán và xuất hóa đơn GTGT đối với các hạng mục xây
dựng, lắp đặt giữa Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 8 - CTCP
(Cienco8) với các nhà thầu phụ. Trường hợp, các nhà thầu phụ đã kê khai và nộp
thuế đầy đủ đối với số tiền thuế GTGT tại các hóa đơn GTGT xuất sau điểm nghiệm
thu, bàn giao các hạng mục, công trình; số tiền thuế GTGT tại các hóa đơn GTGT
nêu trên là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của Cienco8 thì Cục Thuế thành phố Hà Nội
xử lý việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho Tổng Công ty Xây dựng Công
trình Giao thông 8 - CTCP (Cienco8) theo quy định.
Nhà thầu phụ bị xử phạt vi phạm hành
chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định và tính tiền
chậm nộp đối với việc chậm nộp tiền thuế theo quy định của pháp luật về quản lý
thuế.
Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế
thành phố Hà Nội được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC - BTC;
- Vụ PC,KK - TCT;
- Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, CS(3).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|