Xin chúc mừng thành viên đã đăng ký sử dụngthành công www.thuvienphapluat.vn
THƯ VIỆN PHÁP LUẬTgiúp thành viên tìm kiếm văn bản chính xác, nhanh chóng theo nhu cầu và cung cấp nhiều tiện ích, tính năng hiệu quả:
1. Tra cứu và xem trực tiếp hơn 437.000 Văn bản luật, Công văn, hơn 200.000 Bản án Online;
2. Tải về đa dạng văn bản gốc, văn bản file PDF/Word, văn bản Tiếng Anh, bản án, án lệ Tiếng Anh;
3. Các nội dung của văn bản này được văn bản khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng các màu sắc; các quan hệ của các văn bản thông qua tiện ích Lược đồ và nhiều tiện ích khác;
4. Được hỗ trợ pháp lý sơ bộ qua Điện thoại, Email và Zalo nhanh chóng;
5. Nhận thông báo văn bản mới qua Email để cập nhật các thông tin, văn bản về pháp luật một cách nhanh chóng và chính xác nhất;
6. Trang cá nhân: Quản lý thông tin cá nhân và cài đặt lưu trữ văn bản quan tâm theo nhu cầu.
Xem thông tin chi tiết về gói dịch vụ và báo giá: Tại đây.
Để trải nghiệm lại nội dung hướng dẫn tiện ích, Bạn vui lòng vào Trang Hướng dẫn sử dụng.
Bên cạnh những tiện ích vừa giới thiệu, Bạn có thể xem thêm Video/Bài viết hướng dẫn sử dụng để biết cách tra cứu, sử dụng toàn bộ các tính năng, tiện ích trên website.
Ngoài ra, Bạn có thể nhấn vào đây để trải nghiệm MIỄN PHÍ các tiện ích khi xem văn bản dành cho thành viên CÓ PHÍ.
👉 Xem thông tin chi tiết về gói dịch vụ và báo giá: Tại đây.
Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung một
số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ
sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP
và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.
“3. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản,
giá tính thuế giá trị gia tăng là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất
được trừ để tính thuế giá trị gia tăng.
a) Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng
được quy định cụ thể như sau:
a.1) Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ
sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng
bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật về
thu tiền sử dụng đất và tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng (nếu có).
a.2) Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thì giá đất
được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá đất trúng đấu giá.
a.3) Trường hợp thuê đất để xây dựng cơ sở hạ tầng,
xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền
thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật về thu tiền thuê đất,
thuê mặt nước và tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng (nếu có).
Tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng quy định tại
điểm a.1 và điểm a.3 khoản này là số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo
phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, được trừ vào tiền sử dụng
đất, tiền thuê đất phải nộp theo quy định pháp luật về thu tiền sử dụng đất,
thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
a.4) Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng
quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế
giá trị gia tăng là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất
không bao gồm giá trị cơ sở hạ tầng. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào của cơ sở hạ tầng (nếu có). Trường hợp không xác
định được giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng thì giá đất được trừ để tính
thuế giá trị gia tăng là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng bất
động sản của các tổ chức, cá nhân đã xác định giá đất bao gồm cả giá trị cơ sở
hạ tầng theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 4 Nghị định số
209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 3
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015) thì giá đất được trừ
để tính thuế giá trị gia tăng là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng không
bao gồm cơ sở hạ tầng.
Trường hợp không tách được giá trị cơ sở hạ tầng tại
thời điểm nhận chuyển nhượng thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng
là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại
thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng.
a.5) Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận góp vốn bằng
quyền sử dụng đất của tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị
gia tăng là giá ghi trong hợp đồng góp vốn. Trường hợp giá chuyển nhượng quyền
sử dụng đất thấp hơn giá đất nhận góp vốn thì chỉ được trừ giá đất theo giá
chuyển nhượng.
a.6) Trường hợp cơ sở kinh doanh bất động sản thực
hiện theo hình thức xây dựng - chuyển giao (BT) thanh toán bằng giá trị quyền sử
dụng đất thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá tại thời điểm
ký hợp đồng BT theo quy định của pháp luật; nếu tại thời điểm ký hợp đồng BT
chưa xác định được giá thì giá đất được trừ là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương quyết định để thanh toán công trình.
b) Trường hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng,
xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, giá tính thuế giá trị gia
tăng là số tiền thu được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi
trong hợp đồng trừ (-) giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ % số tiền thu được
trên tổng giá trị hợp đồng.
4. Giá tính thuế đối với hoạt động sản xuất điện của
Tập đoàn điện lực Việt Nam như sau:
a) Đối với điện của các công ty thủy điện hạch toán
phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát
điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại
địa phương nơi có nhà máy thủy điện được tính bằng 35% giá bán lẻ điện bình
quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và
pháp luật giá.
b) Đối với điện của các công ty nhiệt điện hạch
toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty
phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng
nộp tại địa phương nơi có nhà máy nhiệt điện là giá bán điện cho khách hàng ghi
trên hóa đơn theo hợp đồng mua bán điện áp dụng cho từng nhà máy nhiệt điện.
Trường hợp chưa có hợp đồng mua bán điện áp dụng
cho từng nhà máy nhiệt điện thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định là
giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của
pháp luật điện lực và pháp luật giá.
c) Đối với điện của các công ty sản xuất điện (trừ
thủy điện, nhiệt điện) hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch
toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để
xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất điện
là giá bán điện chưa có thuế giá trị gia tăng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền
quy định cho từng loại hình phát điện.
Trường hợp chưa có giá bán điện do cơ quan nhà nước
có thẩm quyền quy định cho từng loại hình phát điện nêu tại điểm này thì giá
tính thuế giá trị gia tăng được xác định là giá bán lẻ điện bình quân chưa bao
gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật
giá.”
“3. Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực
hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định
của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định
tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.”
“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu
tư như sau:
a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký
nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh
doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu
tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy
định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh,
thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định
tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không
hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm
thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị
gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế
chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia
tăng.
Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia
tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào
của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất
kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng
đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở
lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đã được
cơ quan nhà nước có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra, kiểm toán thì cơ quan thuế
có thể sử dụng kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán để quyết định việc hoàn
thuế giá trị gia tăng.
b) Đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành,
nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện thuộc các trường hợp sau thì cơ sở kinh
doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư theo quy định tại điểm
a khoản này:
b.1) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy
định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành đã được cơ quan nhà nước có
thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo
một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận,
chấp thuận.
b.2) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy
định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà
nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện
theo một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác
nhận, chấp thuận.
b.3) Dự án đầu tư theo quy định của pháp luật đầu
tư, pháp luật chuyên ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư
kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng
nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.
c) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị
gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo
pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
c.1) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề
đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định
của Luật Đầu tư quy định tại điểm
a khoản 1 Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
và Luật Quản lý thuế là dự án đầu tư của cơ sở
kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cơ quan
nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều
kiện theo một trong các hình thức: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản
xác nhận, chấp thuận hoặc chưa đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh
doanh có điều kiện mà không cần phải có xác nhận, chấp thuận dưới hình thức văn
bản theo quy định của pháp luật về đầu tư (trừ các trường hợp quy định tại điểm
b khoản này).
Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu
tư kinh doanh có điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong
quá trình hoạt động quy định tại điểm a khoản 1 Điều 13 Luật Thuế
giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
và Luật Quản lý thuế là dự án đầu tư của cơ
sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng trong quá trình
hoạt động cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các giấy kinh doanh ngành, nghề
đầu tư kinh doanh có điều kiện: Giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác
nhận, chấp thuận; hoặc trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng
được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của
pháp luật về đầu tư thì thời điểm không hoàn thuế giá trị gia tăng được tính từ
thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc
từ thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh
doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.
c.2) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản
được cấp phép từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm
hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm
từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư, trừ dự án tìm kiếm thăm dò
và phát triển mỏ dầu khí quy định tại điểm a khoản này.
Việc xác định tài nguyên, khoáng sản; trị giá tài
nguyên, khoáng sản và thời điểm xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi
phí năng lượng thực hiện theo quy định tại khoản 11 Điều 3 Nghị định này.”
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã bị thu hồi số thuế
giá trị gia tăng của dự án đầu tư theo quy định tại điểm c khoản
2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP) thì cơ quan thuế
điều chỉnh tiền thuế giá trị gia tăng, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành
chính về thuế (nếu có). Việc bù trừ, hoàn nộp thừa thực hiện theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế.
5. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ
trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành
Nghị định này.
Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Tổng Bí thư;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia;
- Ngân hàng Chính sách xã hội;
- Ngân hàng Phát triển Việt Nam;
- Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Cơ quan trung ương của các đoàn thể;
- VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT,
các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: VT, KTTH (2b).