|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9936/CT-TTHT
V/v chính sách thuế đối với
nhà thầu phụ trong nước
|
Hà
Nội, ngày 06 tháng 03 năm 2020
|
Kính
gửi: Ban quản lý Trung ương các Dự án Thủy lợi
Đ/c:
23 Hàng Tre, Quận Hoàng Kiếm, TP Hà Nội; MST: 0101531127
Ngày 28/2/2020, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được công văn số 176/CPO-TC ngày 24/2/2020 của Ban quản lý Trung ương các
Dự án Thủy lợi hỏi về chính sách thuế GTGT đối với nhà thầu phụ trong nước thực
hiện dự án ODA và vay ưu đãi, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số
130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông
tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về đối tượng và trường
hợp được hoàn thuế GTGT:
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ
hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với
trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
…
2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập
từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang
trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm
trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho
đầu tư theo từng năm, trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này.
Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào
sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia
tăng.
3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án
đầu tư
…
4. Hoàn thuế đối với hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu
…
5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi
chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách,
giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc
số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
…
6. Hoàn thuế GTGT đối với các
chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không
hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.
a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA
không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía
nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại
số thuế GTGT đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho
chương trình, dự án.
…
7. Đối tượng được hưởng quyền ưu
đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại
giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị
gia tăng đã trả ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán
ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
8. Người nước ngoài, người Việt
Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có
thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang
theo người khi xuất cảnh. Việc hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của Bộ
Tài chính về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa của người nước ngoài, người Việt
Nam định cư ở nước ngoài mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.
9. Cơ sở kinh doanh có quyết định
xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường
hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam là thành viên.”
Căn cứ Thông tư 181/2013/TT-BTC ngày
03/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế
đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức
(ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ:
+ Tại Điều 3 hướng dẫn:
“Điều 3. Giải
thích từ ngữ
…
- "Nhà thầu chính" là
các tổ chức, cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với Chủ dự án ODA, vốn vay ưu đãi
hoặc nhà tài trợ vốn cho dự án ODA, vốn vay ưu đãi để xây lắp công trình hoặc
cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án ODA, vốn vay ưu đãi. Nhà thầu chính bao
gồm Nhà thầu chính nước ngoài và Nhà thầu chính Việt Nam.
- "Nhà thầu phụ" là tổ
chức, cá nhân ký hợp đồng trực tiếp với Nhà thầu chính để thực hiện một phần
công việc của hợp đồng Nhà thầu chính ký với Chủ dự án ODA, vốn vay ưu đãi hoặc
nhà tài trợ vốn cho dự án ODA, vốn vay ưu đãi. Nhà thầu phụ bao gồm Nhà thầu
phụ nước ngoài và Nhà thầu phụ Việt Nam.”
+ Tại Điều 6 hướng dẫn chính sách
thuế đối với nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án ODA không hoàn lại
như sau:
“Điều 6. Chính sách thuế đối với
nhà thầu chính, nhà thầu phụ thực hiện dự án
…
2. Thuế GTGT, thuế TNDN và các
loại thuế, phí, lệ phí khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
…
b) Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa,
dịch vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA viện trợ không hoàn lại phải nộp thuế
GTGT, thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp
thuế, phí, lệ phí.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 10 hướng dẫn về
thuế đối với nhà thầu thực hiện dự án ODA vốn vay và dự án vốn vay ưu đãi như
sau:
“2. Thuế GTGT, thuế TNDN, và các
loại thuế, phí, lệ phí khác đối với cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
…
b) Nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa,
dịch vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA vốn vay, vốn vay ưu đãi nộp thuế GTGT,
thuế TNDN và các loại thuế khác theo quy định của luật pháp thuế, phí, lệ phí.
…”
- Căn cứ Thông
tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật
Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng:
+ Tại Điều 14 nguyên tắc khấu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“Điều 14. Nguyên
tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,
dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được
khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa
chịu thuế GTGT bị tổn thất.
…”
+ Tại Điều 15 điều kiện khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào.
- Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông
tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:
“10. Sửa đổi,
bổ sung Điều 15 (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như
sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp
pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu
nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp
nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại
Việt Nam…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau:
- Nhà thầu phụ Việt Nam cung cấp hàng
hóa, dịch vụ cho nhà thầu chính của dự án ODA và vay ưu đãi phải nộp thuế GTGT,
thuế TNDN và các loại thuế, phí, lệ phí khác theo quy định của luật pháp thuế,
phí, lệ phí và không được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng hóa, dịch
vụ mua vào để sử dụng cho dự án nêu trên.
- Nhà thầu phụ Việt Nam được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ban
quản lý Trung ương các dự án thủy lợi được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT6;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|