|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 34785/CTHN-TTHT
V/v áp dụng
thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 18 tháng 07 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Tập đoàn Phú
Thái
(Địa chỉ: Phòng
1801, tòa nhà Văn phòng Trung tâm Hà Nội, số 44B Lý Thường Kiệt, Phường Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST:
0100368686)
Trả lời công văn số 133/NK-CV của Công ty Cổ phần Tập
đoàn Phú Thái (sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về áp dụng thuế GTGT, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài Chính
+ Tại khoản 1 Điều 4 quy định đối tượng không chịu
thuế GTGT.
“Điều
4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng),
chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ
vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức
cho hóa chất để tránh thối
rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và
các hình thức bảo quản thông thường khác.
Ví dụ 2: Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Công ty B
theo hình thức nhận tiền công từ Công ty B hoặc bán lại sản phẩm cho Công ty B thì tiền
công nuôi heo nhận từ Công ty B và sản phẩm heo bán cho Công ty B thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty B bán ra hoặc đưa vào chế biến để
bán ra thì sản phẩm bán ra thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
theo quy định.”
+ Tại khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế giá trị gia
tăng
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT
…
5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến
thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp
tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán
là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất
và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh
doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất
5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
…
Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp
trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì
gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty
lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.
Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất
bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối
với số gạo bán cho Công ty TNHH D.
Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công
ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế
GTGT không ghi, gạch bỏ.
Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu
dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn
tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
+ Tại khoản 5 Điều 10 quy định về thuế suất 5%
“Điều 10. Thuế suất 5%
…
5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản
chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản
theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại
khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại
khoản này bao gồm cả thóc, gạo,
ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP
quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung 1 số điều của các Luật về thuế
và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung của
Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ.
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
(đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
1. Sửa đổi khoản 1 Điều 4 như sau:
“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy
sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm
mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp
muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức
cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo
quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Ví dụ 2: Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Công ty B
theo hình thức Công ty B giao cho Công ty A con giống, thức ăn, thuốc thú y, Công ty A giao, bán cho Công ty B sản phẩm heo thì tiền công nuôi
heo nhận từ Công ty B và sản phẩm heo Công ty A giao, bán cho Công ty B thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT.
Sản phẩm heo Công ty B nhận lại từ Công ty A: nếu
Công ty B bán ra heo (nguyên con) hoặc thịt heo tươi sống thì sản phẩm bán ra thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT, nếu Công ty B đưa heo vào chế biến thành sản phẩm
như xúc xích, thịt hun khói, giò hoặc thành các sản phẩm chế biến khác thì sản phẩm
bán ra thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo
quy định.”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ bán sản phẩm rong nho tách nước chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp Công ty bán sản phẩm rong nho tách nước
chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các
đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì Công
ty kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT 5%, căn cứ theo hướng
dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
Chính.
Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật, đối
chiếu với tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
có vướng mắc về thuế, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ
với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 5 để được
hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Phú
Thái được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT số 5;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|