Kính
gửi: Công ty CP KSTRADING
(Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Sunshine Center, 16 Phạm Hùng, Phường Mỹ Đình 2, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội; MST: 0109529602)
Ngày 28/6/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận
được công văn số 01/2022/CV-KSTRADING ngày 23/6/2022 của Công ty CP KSTRADING
(sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc chính sách thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 92 Luật Thương mại số
36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc hội quy định về các
hình thức khuyến mại:
“Điều 92. Các hình thức khuyến mại
1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng
dùng thử không phải trả tiền.
2. Tặng hàng hóa cho khách hàng,
cung ứng dịch vụ không thu tiền.
3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với
giá thấp hơn giá bán
hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng
trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông
báo. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuyến
mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của Chính phủ.
4. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ để khách hàng được hưởng
một hay một số lợi ích
nhất định.
5. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có
kèm phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
6. Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm
theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương
trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc
trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia
theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
7. Tổ chức chương trình khách hàng
thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc
trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch
vụ hoặc các hình thức khác.
8. Tổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác vì mục đích khuyến mại.
9. Các hình thức khuyến mại khác nếu
được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận.”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân,
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế
thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau:
+ Tại Điều 2 hướng dẫn về các khoản
thu nhập chịu thuế:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu
thuế
Thẹo quy định tại Điều 3 Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản
thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ
thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng
khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái
phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng
khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ
phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn
trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách
nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng
hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá
nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh
doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động
sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành
trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình
xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai;
quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu
nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập
từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d,
khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các
tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý
Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy,
kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng
săn, súng thể thao.”
+ Tại Điều 8 hướng dẫn về xác định thu
nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công:
“Điều 8. Xác định thu nhập chịu
thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công
...2. Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công.
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù
lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu
thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
…”
+ Tại Điều 16 hướng
dẫn về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, quà tặng:
“Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập
từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và thuế
suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là
phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định đối với từng trường hợp, cụ
thể như sau:
...2. Thuế suất: Thuế suất thuế
thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp
dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
3. Thời điểm xác định thu nhập
tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính
thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
4. Cách tính số thuế phải nộp
|
Thuế
thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Thu
nhập tính thuế
|
x
|
Thuế
suất 10%
|
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
1. Xác định thu nhập
chịu thuế TNCN đối với khoản khuyến mại bằng tiền cho khách hàng
Trường hợp Công ty CP KSTRADING tổ chức
chương trình khuyến mại theo quy định của Luật Thương mại để tặng quà bằng tiền
cho tất cả mọi đối tượng khách hàng mà không tổ chức bốc thi hoặc bốc thăm
trúng thưởng thì hoạt động tặng quà khuyến mại này không
thuộc diện chịu thuế TNCN từ quà tặng.
2. Xác định thời điểm
tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Trường hợp Công ty chi trả tiền lương
tháng 12/2022 cho người lao động vào thời điểm tháng 01/2023 thì thời điểm xác
định thu nhập chịu thuế TNCN là thời điểm Công ty trả thu
nhập cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. Đề nghị
đơn vị nghiên cứu quy định pháp luật và căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại
đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của
Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm
Tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội
trả lời để Công ty CP KSTRADING được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|