|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5298/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 02 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty CP vật tư nông sản
(Đ/c: Số 14
Ngô Tất Tố- Văn
Miếu- Đống Đa- Hà Nội)
MST:
0100104066
Trả lời công văn số 334 VTNS/CV-KTTC ngày 05/12/2016
và công văn giải trình bổ sung tài liệu số 40/2017/KTTC/CV ngày 07/02/2017 của
Công ty CP vật tư nông sản (sau đây gọi là Công ty), Cục thuế Thành phố Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 7, Khoản 9 Điều 3 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định
về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
như sau:
“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ,
bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch
vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng
mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)....
9. Sửa đổi bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:
“2.4. Sử dụng hóa
đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu,
cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp
thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ:
a) ... Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả
thay lương cho người lao động thì phải lập hóa
đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa
đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT
như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
- Căn cứ Tiết c Khoản 5 Điều 7 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định về giá tính thuế:
“Điều
7. Giá tính thuế
5. Đối với sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ dừng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng
không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng
hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như
sau:
c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có
kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử
dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử
dụng dịch vụ tặng kèm.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được
sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6
Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh
nghiệp
được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh
doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa
đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ
20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời
về mặt nguyên tắc như sau:
- Trường hợp Công ty CP Vật tư nông sản có phát sinh hoạt động dùng hàng hóa (như ấm chén, phân bón, áo
phông...) để tặng khách hàng thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, tính nộp
thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng cho khách hàng.
- Trường hợp Công ty CP Vật tư nông sản dùng Phiếu
quà tặng để tặng cho khách
hàng, sau đó khách hàng đến các đại lý bán hàng của Công ty để đổi lấy hàng hóa thì khi tặng quà bằng Phiếu
quà tặng chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do đó Công ty
không phải lập hóa đơn, Công ty căn cứ vào mục đích chi tiền để lập chứng từ
chi theo quy định.
- Chi phí quà tặng cho khách hàng nhằm mục đích phục
vụ hoạt động sản
xuất kinh doanh
và phù hợp với quy định của pháp luật thương mại thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản
chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 nêu trên.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
đơn vị liên hệ với Phòng
Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế
TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 5;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|