|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 377/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn chính sách thuế GTGT,
TNDN, hóa đơn
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 01
năm 2023
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển
(Địa chỉ: Đường Phan Trọng Tuệ, xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì,
TP Hà Nội; MST: 0100103143)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 623/PLVĐ-TCKT đề ngày 15/11/2022 và công văn số 624/PLVĐ-TCKT đề ngày 18/11/2022
của Công ty cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển (sau đây gọi tắt là Công ty)
hỏi về chính sách thuế kèm theo Phiếu chuyển số 1297/PC-TCT đề ngày 18/11/2022
của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
1. Về xử lý hóa
đơn của bên bán (Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Hud4)
khi thi hành bản án của Tòa án, đề nghị Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Hud4 liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế tỉnh Thanh
Hóa) để được hướng dẫn cụ thể.
2. Về khai bổ
sung hồ sơ khai thuế sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra
- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai
thuế
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai
thuế
...3. Sau khi cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc
khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ
sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số
tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với
hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật
này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát
hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải
nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng
số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết
khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai
thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và
các tài liệu có liên quan.
…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công
ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế sau khi cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì thực hiện theo quy định
tại Khoản 3 Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 của
Quốc hội.
3. Về lập hóa
đơn, kê khai thuế đối với khoản tiền nhận bồi thường theo quyết định của Tòa án
- Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18
tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn về các trường
hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“1. Tổ
chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi
thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi
đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền),
tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản
thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi
nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ
trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản
thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy
định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập
chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng
hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như
đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi
thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận
tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho
tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
…”
- Căn cứ Khoản 13 Điều 7 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy
định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:
“Điều 7. Thu nhập khác
...13. Trường hợp doanh nghiệp có
khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt
cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền
phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các
khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý
vi phạm hành chính), sau khi bù trừ,
phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
Trường hợp doanh nghiệp có
khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết
theo hợp đồng phát sinh thấp hơn khoản chi tiền
phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các
khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi
phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch
còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường hợp
đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Các khoản thu về tiền phạt; tiền
bồi thường nêu trên không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi
giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty nhận được khoản tiền bồi thường theo quyết định của Tòa án thuộc quy
định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì thuộc trường hợp không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, Công ty lập chứng từ thu tiền theo quy định
(không phải lập hóa đơn).
Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền nhận bồi thường nêu trên theo hướng
dẫn tại Khoản 13 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 3 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để b/c);
- Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa;
- Phòng TTKT3;
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|