|
TỔNG CỤC
THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7062/CTHN-TTHT
V/v
chính sách giảm thuế GTGT
|
Hà Nội,
ngày 03 tháng 3 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH KCC Hà Nội
Plaza
Đ/c:
84 Trần Nhân Tông, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
MST:
0100113208
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu
chuyển số 144/PC-TCT ngày 24/02/2022 gửi kèm theo công văn số FC/2022/02/01
ngày 19/2/2022 của Công ty TNHH KCC Hà Nội Plaza (sau đây gọi là Công ty) hỏi về
chính sách thuế GTGT (Công văn này đồng thời được gửi tới Cục Thuế TP Hà Nội).
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 3 Nghị định số
92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ hướng dẫn Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về
giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch
Covid-19 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:
“Điều 3. Giảm thuế
giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng kể từ
ngày 01 tháng 11 năm 2021 đến hết ngày 31 tháng 12
năm 2021 đối với hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:
a) Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt,
vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ
khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh
doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
…
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Doanh nghiệp, tổ chức tính
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được giảm 30% mức thuế suất thuế giá trị
gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế
giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 30% mức tỷ lệ
% để tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1
Điều này.
3. Trình tự, thủ tục thực hiện
a) Đối với doanh nghiệp, tổ chức quy định tại điểm
a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng
hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại đóng thuế suất thuế giá
trị gia tăng ghi “mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%”; tiền thuế giá
trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị
gia tăng, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ kê khai
thuế giá trị
gia tăng đầu ra, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất
kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn
giá trị gia tăng.
b) Đối với doanh nghiệp, tổ chức quy
định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch
vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành
tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại
dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm
30% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng
30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15
”.
4. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức
kinh doanh nhiều hàng hóa, dịch vụ thì khi lập hóa đơn, doanh nghiệp,
tổ chức lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia
tăng.
…”
- Căn cứ Điều 9 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy
định về thời điểm lập hóa đơn như sau:
“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
1. Thời điểm lập hóa
đơn đối với bán
hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung
quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu
hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với
cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước
hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền
(không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực
hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế;
thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư
xây dựng).
…”
- Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính
hướng dẫn như sau:
“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể
trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập
hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng
hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người
mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng
dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc
trong khi cung ứng dịch
vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
…”
- Căn cứ Điều 8 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế
GTGT hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT:
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế
GTGT
1. Đối với bán hàng
hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời
điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch
vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Khi cung cấp dịch vụ, Công ty phải
lập hóa đơn theo quy định. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là
ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền. Trường hợp Công ty cung ứng dịch vụ thực hiện
thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu
tiền.
- Trường hợp Công ty cung ứng các dịch
vụ thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số
92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ và việc lập hóa đơn theo đúng quy định
của pháp luật về hóa đơn nêu trên nếu ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ phát
sinh trong khoảng thời gian kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2021 đến hết ngày 31
tháng 12 năm 2021 thì Công ty được giảm thuế GTGT theo mức giảm quy định tại
khoản 2 Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP nêu trên. Trường hợp việc hoàn thành
cung ứng dịch vụ và
thời điểm thu tiền sau ngày 31/12/2021 thì không thuộc trường hợp được giảm thuế
GTGT theo quy định tại Nghị định số 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
- Trường hợp Công ty kinh doanh
nhiêu hàng hóa, dịch vụ thì khi lập hóa đơn Công ty lập hóa đơn riêng cho hàng
hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng
dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi. gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty TNHH KCC Hà Nội Plaza được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|