CỤC THUẾ
CHI CỤC THUẾ KHU VỰC XVII
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 157/CCTKV17-QLDN1
V/v xuất hóa đơn
GTGT cho người mua là cá nhân
|
Long An, ngày 28 tháng 3 năm 2025
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH Thái Dương VN;
MST: 1101518689;
Địa chỉ: Lô H5, đường số 4, KCN Hải Sơn, ấp Bình Tiền 2, xã Đức Hòa Hạ, huyện
Đức Hòa, tỉnh Long An.
|
Trả lời văn bản số 01/CV-2025 ngày
05/03/2025 của Công ty TNHH Thái Dương VN (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc
xuất hóa đơn GTGT cho người mua là cá nhân. Chi cục Thuế có ý kiến như sau:
+ Tại khoản 1 Điều 4 nguyên tắc lập,
quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý,
sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp
hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ
dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu
dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất);
xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và
phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử
dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế
theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
+ Tại khoản 5 Điều 10 quy định nội
dung của hóa đơn
“Điều 10. Nội dung của hóa đơn
...
5. Tên, địa chỉ, mã số thuế của
người mua
a) Trường hợp người mua là cơ sở
kinh doanh có mã số thuế thì tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua thể hiện
trên hóa đơn phải ghi theo đúng tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy
chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh,
giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu
tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã.
...
b) Trường hợp người mua
không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua.
Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là
cá nhân quy định tại khoản 14 Điều này thì trên hóa đơn không phải thể hiện
tên, địa chỉ người mua. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách
hàng nước ngoài đến Việt Nam thì thông tin về địa chỉ người mua có thể được
thay bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch của
khách hàng nước ngoài.
...”
+ Tại Điều 19 xử lý hóa
đơn có sai sót quy định như sau:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn
có sai sót
1. Trường hợp người bán
phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người
mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số
04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện
tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế
để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan
thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống
của cơ quan thuế.
2. Trường hợp hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì
xử lý như sau:
...
b) Trường hợp có sai: mã
số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc
hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn
một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa
đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều
chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa
thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn
đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều
chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa
đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa
đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người
bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa
đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn
bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế
hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay
thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn
Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa
đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót
sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử
không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho
hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế).
...”
Căn cứ các quy định nêu
trên, trường hợp Công ty bán hàng cho người mua thì tên, địa chỉ, mã số thuế
của người mua thể hiện trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Khoản 5 Điều 10
Thông tư số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Trường hợp Công ty phát
hiện hóa đơn có sai sót thì thực hiện xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại
Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Chi cục Thuế trả lời cho
Công ty được biết và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp
luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
Nơi nhận:
-
Như trên;
- BLĐ Chi cục Thuế;
- Phòng NVDTPC, TTKT2;
- Website Chi cục Thuế;
- Lưu: VT, QLDN1. PD.
|
KT. CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
Trần
Chí Cường
|