|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 99437/CTHN-TTHT
V/v kê khai
bổ sung quyết toán thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 11 năm 2020
|
Kính gửi: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát
triển nông thôn Việt Nam
(Địa chỉ: Số 02 Láng Hạ, Phường Thành Công, Quận
Ba Đình,
TP Hà Nội
- MST: 0100686174)
Trả lời công văn số 7670/NHNo-TCKT ngày 02/10/2020 của
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam về việc quyết toán thuế
TNCN bổ sung, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một
số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại khoản 1 Điều 9 hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh
như sau:
“1. Giảm trừ gia cảnh
...c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
c.2.2) Khi người nộp thuế đăng ký giảm
trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người
phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đối
với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này
có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp
mã số thuế.
c.2.3) Trường hợp
người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính
thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ
nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ
gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn
tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm
nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không
được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
…i) Người nộp thuế
chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần
trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế
thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng
minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng
dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, Điều này.
...h) Khai giảm trừ đối với người phụ thuộc
...h.2.1.1) Đăng ký người phụ thuộc
h.2.1.1.1) Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:
Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương,
tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn
về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm
căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu giữ một
(01) bản đăng ký và nộp một (01) bản đăng ký cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý
cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy
định của luật quản lý thuế.
Riêng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế
với cơ quan thuế thì cá nhân nộp một (01) bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu
ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế cho cơ quan thuế trực tiếp
quản lý tổ chức trả thu nhập cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân
của kỳ khai thuế đó theo quy định của Luật Quản lý thuế.
...”
+ Tại khoản 1 Điều 26 hướng dẫn về khai thuế, quyết
toán thuế như sau:
“Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện
chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập
cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn
về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Nguyên tắc khai thuế
đối với một số trường hợp cụ thể:
1. Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu
nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
...c) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu
thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát
sinh khấu trừ thuế có
trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay
cho các cá nhân có ủy quyền.”
- Căn cứ khoản 3 Điều 21 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16
Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân như
sau:
“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16
...a.4) Ủy quyền quyết toán thuế
a.4.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy
quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp
sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức,
cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết
toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.
…
- Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ
tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách,
hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy
quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm căn cứ
tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao
động.
a.4.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực
hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền
công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Trường hợp tổ chức
chi trả sau khi thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh
nghiệp và thực hiện quyết toán thuế theo ủy quyền của người lao động được điều
chuyển từ tổ chức cũ sang thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế đối
với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.
...”
- Căn cứ khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế
năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai
bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp
số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ
sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế
năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế
phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung
hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ
quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định
xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung,
điều chỉnh:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm
tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp
tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng
không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra
dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số
thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ
sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành
kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT
còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ
khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo
kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
(người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, trường hợp cá
nhân đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (người phụ thuộc đã có
MST), khi thay đổi nơi làm việc chưa thực hiện
đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc với tổ chức chi trả mới nhưng
trước đó đã quyết toán thuế TNCN qua tổ chức chi trả mới thì cá nhân có thể thực
hiện kê khai bổ sung người phụ thuộc và ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá
nhân bổ sung qua tổ chức chi trả thu nhập. Tổ chức chi trả thu nhập có trách
nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân
bổ sung thay cho các cá nhân có ủy quyền.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ngân hàng Nông nghiệp
và Phát triển nông thôn Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT4;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|